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2016_存货盘点提示

及晓慧

为什么要盘点

•对于制造业等行业的被审计单位而言，存货采购、

生产和销售通常对其财务状况、经营成果和现金

流量都具有重大影响，资本市场上很多实际的舞

弊案例也都涉及存货等实物资产的虚增。

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什么是监盘

①评价管理层用以记录和控制注意：

监盘的核心是评价客户

存货盘点结果的指令和程序；盘点程序、内控的有效

性并且是否切实执行。

②观察管理层制定的盘点程序抽盘是对系统的测试；

系统是指客户的盘点程

的执行情况；序；盘点程序的有效性

决定了盘点结果

③检查存货；

我们的责任是观察与测

试，而不应涉及具体的

④执行抽盘。盘点方法本身。

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监盘前应知悉

•存货的内容、性质、各存货项目的重要程度以及存放场所；

•与存货相关的内部控制制度；

•存货盘存制度；

•与存货相关的重大错报风险和重要性；

•以前年度存货监盘中识别的问题；

•存货生产工艺流程；

•存货的储存、包装及码放方式；

•盘点期间存货的流动情况以及采取的控制措施；

•记录存货盘点结果的方式和控制；

•所有权不属于被审计单位的存货的处理；

•在产品的盘点方法和完工程度的确定方法；

•存放在外单位的存货数量的确定；

•特殊的计量方法；

•监盘过程中发现差异的处理；

•小组长的联系方式。（如果你现场忘记前述及后续讲的内容，联系小组长）

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如何考虑存放地点的完整性

1询问其他人员

询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营

销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;

2关注仓库变动

比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变

动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范

围的情况发生；

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如何考虑存放地点的完整性（续）

3检查出入库单

检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未

告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；

4检查租赁费用

检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并

支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清

单中；

5检查固定资产

检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审

计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

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特殊类型存货的盘点

存货类型常用盘点方法存在的问题可供实施的审计程序

易挥发或具有危害性的无法观察数量和状况了解存放的位置、包装物的大

存货小；

检查购货、生产