第16节、管理费用如何进行审计？-韩志娟.pptxVIP

实质性程序审计实务第五章

第十七节管理费用

目录/Content前技术准备审计目标审计程序及工作底稿可能发生的错误或舞弊

审计前技术准备01

审前技术准备管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。核算内容：企业筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者由企业统一负担的公司经费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、差旅费、办公费、绿化费、技术转让费、矿产资源补偿税、研究费用、排污费等。核算账套：本科目应当按照费用项目设置明细账，进行明细核算。月末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后，无余额。管理费用的核算范围

审前技术准备管理费用核算账套的演示明细账是每笔经济业务的记录，可以从明细账簿中查找需要检查的经济业务。

审前技术准备管理费用核算账套的演示明细账是每笔经济业务的记录，可以从明细账簿中查找需要检查的经济业务。

审前技术准备管理费用核算账套的演示总账一般仅为科目汇总数据，是生成报表的基础。

审前技术准备明细账及会计凭证获取的资料管理费用报销制度管理费用相关内控制度部分费用合同添加关键字审计步骤：管理费用审计前，需要全面了解费用的相关制度及核算情况，但我们不应将该项工作与检查程序割裂开来，应当在审计中同步进行。

审计目标02

审计目标发生审计目标利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的管理费用均已记录准确性与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录截止管理费用已记录于正确的会计期间分类管理费用已记录于恰当的账户列报和披露按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露

审计程序的选择03

审计程序的选择截止测试诉讼或索赔特殊程序检查列报与披露456审计目标：截止审计目标：发生、准确性审计目标：分类、列报和披露获取或编制财务费用明细表实施分析程序检查本期发生123审计目标：准确性审计目标：发生、完整性、准确性审计目标：发生、完整性、准确性获取或编制财务费用明细表实施分析程序检查本期发生13围绕目标选择的审计程序

审计程序的选择检查审计程序是否全部覆盖审计目标序号执行的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露1获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符；S5-2√2实施实质性分析程序

S5-3√√√3检查大额经济业务S5-4√√√4执行截止测试程序S5-5√5发生诉讼和索赔费用，执行特殊审计程序T4√√√6确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。S5-2-1√

审计程序的选择审计目标中完整性和截止性两项认定目标的理解管理费用本年发生额234本年结转234本年度发生管理费用全部入账如果入账到下年度，则需要将跨期业务正确划分到当期，因此截止测试程序是保证跨期事项完整性检查仅保证所有管理费用全部入账实务中管理费用全部入账的完整性目标一般不容易由一个直接程序实现，需要从其他科目完整性目标间接得到保证

审计程序的执行及底稿编制04

审计程序的执行及底稿编制程序1.获取或编制管理费用明细表被审计单位：ABC股份有限公司编制：张三日期：2016年2月1日期间：2015年度复核：李四日期：2016年2月2日项目名称：管理费用明细表索引号：S5-2项目名称本期未审数审计调整本期审定数上期未审数审计调整上期审定数备注借方贷方借方贷方职工薪酬87,067,754.1187,067,754.1177,539,109.2477,539,109.24教育培训费--9,010.579,010.57劳务费5,330,618.915,330,618.914,522,830.774,522,830.77排污费3,269.103,269.10--劳动保险费----办公费用11,585,702.3411,585,702.3412,533,953.3612,533,953.36折旧费12,813,655.9012,813,655.9013,101,608.5213,101,608.52执行该阶段审计工作并最好标识符记录。包括表数据核对，以及与总账明细账报表三核对。

审计程序的执行及底稿编制程序1.获取或编制管理费用明细表该程序可以分解为以下几个工作内容：1.明细表计算性核对，如复核加计数是否正确2.数据三相符核对，与明细账