AI驱动审计变革的理论框架和现实路径.pdfVIP

２０２４年第３８卷第１０期

ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＴｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ）Ｖｏｌ．３８Ｎｏ．１０２０２４

ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４－８４２５（ｓ）．２０２４．１０．００８管理学

ＡＩ驱动审计变革的理论框架和现实路径

１２

崔竹，牛艳芳

（１．审计署审计科研所，北京１０００８６；２．山东财经大学会计学院，山东济南２５００１４）

摘要：人工智能（ＡＩ）的技术经济特征决定了其在审计领域的应用必然驱动审计理念更新、审计数据

嵌入、审计技术增强和审计使能创新。经历了初始ＡＩ审计、弱ＡＩ审计和强ＡＩ审计阶段，ＡＩ审计的理念

逐步深化，由关注因果关系、相关关系发展到如今关注因果＋关联关系；审计数据也经历了从小数据、大

数据向多模态数据的跨越式演进；审计技术实现了从专家模型、决策式模型到大模型的飞跃性发展，这一

系列变革最终驱动了审计使能从自动化、数智化到智能化的全面升级与全方位变革。当前，ＡＩ审计还面

临理念转变、数据治理、算法可信赖、效能发挥等方面的挑战，需要客观认识ＡＩ对审计的影响，加强数据

治理，建立审计知识大语言模型，健全配套制度机制，从整体上推进审计技术创新和审计效能提升。

关键词：人工智能；审计变革；理论框架；应用路径；机器学习；审计质量

中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ文章编号：１６７４－８４２５（２０２４）１０－０１０３－１２

人工智能（ＡＩ）对经济社会活动产生了广泛而深刻的影响，其在审计领域的应用也驱动了审计思维

理念、数据质量和技术方法发生深刻变革。党的二十届三中全会提出，要完善推动新一代信息技术、人工

智能等战略性产业发展的政策和治理体系，以引导这些新兴产业健康有序发展。当前，以ＣｈａｔＧＰＴ为代

表的大语言模型的快速迭代升级和普遍应用，引发了人们对审计技术变革相对滞后的紧迫性思考。因

此，正确认识人工智能驱动审计变革的基本范式，客观总结审计实践的现实演进路径，抓住人工智能发展

的新浪潮，推动大数据和通用人工智能环境下审计效率进一步提升和审计效果进一步显现，成为摆在审

计理论和实务界面前的重要课题。

一、ＡＩ驱动审计变革的理论框架

（一）ＡＩ驱动审计变革的理论框架

人工智能是用机器模仿人类智能［１－２］。人工智能具备渗透性、协同性、替代性和创造性等技术经济

特征，是通过技术的进步来驱动经济社会发展变革的。具体而言，人工智能具备与经济社会各方面相互

收稿日期：２０２４－０８－２８

基金项目：审计署重点科研课题“政府投资基金管理及其审计研究”（２３ＳＪ０２００１）；山东省自然科学基金项目“深化预算执

行审计全覆盖的智能审计理论与方法研究”（ＺＲ２０２１１１３００５５６）

作者简介：崔竹，副研究员，博士，审计署审计科研所财政审计研究室主任，主要从事大数据审计、财政审计研究。

本文引用格式：崔竹，牛艳芳．ＡＩ驱动审计变革的理论框架和现实路径［Ｊ］．重庆理工大学学报（社会科学），２０２４（１０）：１０３－１１４．

Ｃｉｔａｔｉｏｎｆｏｒｍａｔ：ＣＵＩＺｈｕ，ＮＩＵＹａｎｆａｎｇ．ＴｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｆｒａｍｅｗｏｒｋａｎｄｒｅａｌｉｓｔｉｃｐａｔｈｏｆＡＩｄｒｉｖｅｎａｕｄｉｔｒｅｆｏｒｍ［Ｊ］．ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｏｎｇｑｉｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆ

Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅ），２０２４（１０）：１０３－１１４．

１０４ｈｔｔｐ：／／ｃｌｇｓｋ．ｑｋｓ．ｃｑｕｔ．ｅｄｕ．ｃｎ

融合并驱动变革的渗透性；具备提升要素间配合度进而提高运行效率的协同性；具备对劳动等要素的替

代性，特别是对脑力或创造性活动的替代性（也称创造性）。人工智能的技术经济特征决定了它能与经

济社会各领域渗透性地结合，通过协同各维度要素，特别是数据要素，部分替代传统运行方式以提高生产

效率，并一定程度地