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企业所得税税前扣除项应纳税所得税收优惠政申报与缴纳案例分析与

概述目额计算策流程实务操作

企业所得税概述

税种定义与性质

01企业所得税的定义

企业所得税是对企业经营所得和其他所得征收的税种，是国家财政收

入的重要组成部分。

02企业所得税的性质

企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家对法人企业或非法

人企业经营利润的直接税。

税率与征收范围

企业所得税一般税率为25%，但高新技术企业等特

企业所得税税率

定企业可享受优惠税率。

企业所得税的征收范围包括企业的生产经营所得、

应税所得范围

投资收益等各类所得。

国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如西

税收优惠政策

部大开发、小微企业税收优惠等。

纳税义务人

居民企业非居民企业

居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，非居民企业仅对其在中国境内取得的所得

无论收入来源地。缴纳企业所得税。

税前扣除项目

成本费用扣除

员工薪酬支出研发费用加计扣除广告宣传费用

企业支付给员工的工资、奖金、企业为研发新产品、新技术、新企业在正常经营活动中发生的广

福利等薪酬支出，可以在计算应工艺所发生的费用，可享受加计告费和业务宣传费，按照规定比

纳税所得额时扣除。扣除政策，降低税负。例在税前扣除。

税金及附加扣除

增值税附加税扣除

企业缴纳的城建税、教育费附加等增值税

附加税，可以在计算应纳税所得额时予以

扣除。01房产税和土地使用税扣除

企业实际支付的房产税和土地使用税，作

为税前扣除项目，可减少应纳税所得额。

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