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海南自贸港税收优惠“强磁场”案例解码

自《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《总体方案》”）2020年6月颁布以来，已过去五年时间。在这五年间，对于自贸港的特有税收政策，政策制定部门和政策执行部门都在不断地摸索、优化，企业也在这一过程中逐渐探索海南、了解海南，最后落户海南。

在2025年第五届中国国际消费品博览会到来之际，我们整理了几个企业落户海南享受海南自贸港特有税收优惠政策的典型案例，

剖析企业落户海南如何安排业务实质以匹配海南的特有税收政策，以为更多的企业落户海南提供全面的决策思路和考量重点。

案例一：大宗商品贸易集团落户海南自贸港案例

案例二：新设海南对外投资平台案例

案例三：食品集团海南设立加工厂案例

注：虚拟案例，仅供讨论

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案例一

大宗商品贸易集团落户海南自贸港案例

A集团是一个多业态的大型企业集团，大宗商品贸易（钢材贸易）为其主营业务之一。由于大宗商品交易的毛利并不高，管理层一直考虑如何可以降低集团的总体税负。《总体方案》颁布以后，海南自贸港的“双15%”所得税优惠政策引起了管理层的关注。管理层开始研判在海南自贸港从事部分业务的可行性。

对于享受海南自贸港的“双15%”优惠政策，主要条件如下：

1.在海南自贸港设立的公司为满足注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，可适用15%企业所得税优惠税率。

2.海南公司的雇员，属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)的高端紧缺人才，并且与满足实质性运营的海南公司签订1年以上的劳动合同或聘用协议等，在一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天，其取得来源于海南自由贸易港的综合所得、经营所得、经海南省认定的人才补贴性所得，可享受“个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征”的政策。

针对以上条件，A集团管理层注意到，根据

《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）》，“大宗商品贸易（国家实行配额管理的商品除外）”属于海南自由贸易港鼓励类产业，同时，这一产业仅被列示在海南自由贸易港的鼓励产业目录中，而并不属于我国其他特

殊区域的鼓励产业，因此，这是海南自贸港特有的鼓励产业之一。基于海南自贸港的这一特点，管理层便考虑将集团的部分大宗商品贸易业务转移至海南自贸港，即在海南设立子公

司，从事大宗商品贸易业务。

在决定落户海南以后，对于怎样能够满足“实质性运营”的要求，安永团队与企业进行了多次沟通，并分享了一系列法规的要求及实操上税务机关的审核重点，协助企业有针对性地对海南子公司“实质性运营”。

生产经营要素安排

若企业为了方便快捷优先选择注册虚拟地址，但后续经营过程中未变更实际办公地址，或者采用租赁共享工位的方式，可能会遇到被工商部门及税务部门抽查，存在被列入经营异常的风险。因此，A集团并未选择时间上更快的虚拟地址进行注册，而是根据企业人员规模，租赁了相应规模大小的办公场地，并留存租房合同作为证明文件。同时，办公场所需要有生产活动痕迹，如饮用水、日常办公的打印机能正常使用。

此外，企业需要形成具体的经营业务，准备完备的生产经营概况的说明，包括业务类型、业务范围、业务发生地、业务运作模式等内容。

最后，企业还应妥善留存日常经营中完整的

经营活动记录，用以证明企业对生产经营活

动、财务、人事进行全面管理和控制的相关资料。例如股东会/董事会会议记录和决议、战

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略决策文件如发展规划、年度计划等；以本企业名义对外订立相关合同、生产经营报告/总结等；财务管理制度、规定、办法、月度或者年度财务预算和借款、放款合同等；人员编制预算、人力成本规划和人事聘用合同、任免文件等。

常驻人员配置安排

根据企业规模、从业人员的情况，一个纳税年度内至少需有3名（含）至30名（含）从业人员在自贸港均居住累计满183天，若企业无常驻办公人员或常驻人员数量与经营规模不相匹配，会被认定为“人员”要素不满足条件。根据实践经验，建议至少有3位人员常驻于海南办公场所，且人员的工资薪金通过本企业在自

贸港开立的银行账户发放。据此，在海南子公司设立初期，A集团对海南子公司安排了以下人员：

高管人员一名：对接与及时回应相关部门的核查，该人员需清晰了解海南公司的基本情况，如在海南开展的业务概况、职工花名册的人员及职位等问题；

业务人员一名：具体业务执行人员；

财务人员一