成本费用管理与流程控制.docVIP

成本费用管理风险与关键环节控制

5.1.1

企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出与使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的风险，并在成本费用控制过程中加以预防。在成本费用管理过程中，企业应当关注的风险如下图所示。

风险5归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本风险1

风险5

归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本

风险1

成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果

风险2

不加节制的生产损失和生产消耗，导致成本支出增加

人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误

风险3

风险4

盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理

风险6

不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本

风险7

费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益

风险8

存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大

风险9

费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况

风险10

成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导致企业受处罚

上图

上图5-1所示——成本费用管理过程中存在的风险示意图

成本费用管理关键环节控制

针对成本费用管理存在的风险，需要对成本费用管理关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如下图5-2所示

关键环节1

关键环节1

职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范

关键环节2

机构设置和人员配备应当科学合理

成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当

关键环节3

关键环节4欧完整记录

成本费用事项和决策过程应当明确规范

关键环节5

成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰严密

关键环节6

对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关成本费用考核等有明确规定

上图

上图5-2所示——成本费用管理关键环节示意图

职责分工和授权批准

成本费用管理岗位职责

企业应当建立成本费用工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、成本费用管理部门及各成本费用执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，如下表所示，提供参考。

表5-1成本费用管理控制岗位职责一览表

成本费用管理

控制岗位

主要职责

不相容职责

1、总经理

△审核成本费用定额、预算、制度和流程

△审批成本费用支出计划

△审批定额范围外的成本费用支出

△审查、审阅成本费用管理重要财务报表

△审批成本费用管理科目的增减和调整申请

制定成本费用管理的定额、预算等

制定成本费用支出计划

提出定额范围外成本费用支出申请

编制成本费用管理的财务报表

提出成本费用管理科目增减、调整意见

5.3.2成本费用授权批准制度

第1章总则

第1条为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。

第2条本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。

1．成本费用定额、决策和预算的授权批准。

2．成本费用计划的授权批准。

3．成本费用支出的授权审批。

4．成本费用分析的授权审批。

第3条属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。

第2章授权批准方式

第4条企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。

第5条企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。

第3章授权批准权限和程序

第6条各部门根据企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。

1．财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。

2．各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。

3．各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。

4．各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。

5．财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。

6．财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。

7．其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。

第7条企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具体具体工作事项如下。

1．汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。

2．汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。

3．汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。

第8条企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用