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湖南省级财政科技计划项目审计实务指引

湖南省注册会计师协会

前言

为贯彻落实党中央关于推进科技领域“放管服”改革要求以及《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）、《关于进一步加强财会监督工作的意见》（中办发〔2023〕4号）等文件精神，湖南省注册会计师协会科技高新业务领域专家委员会在《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》基础上，结合湖南省级财政科技计划项目资金管理相关要求，编制完成了《湖南省级财政科技计划项目审计实务指引》。

本指引遵从风险导向审计思路，聚焦湖南省级财政科技计划项目经费管理使用，创新提出注册会计师在执行湖南省级财政科技计划项目（后文简称“科技项目”）审计业务时可运用项目支出（财政资金支出）绩效管理理念，进一步汇编完善全过程审计工作底稿，同时根据科技项目管理工作需求修改了审计业务约定书和审计报告，以期为注册会计师在执行科技项目审计业务时提供指导，进一步提高科技项目结题审计质量和效率，减轻科研人员负担，助力我省打造具有核心竞争力的科技创新高地。

本指引在编制过程中得到了湖南省财政厅、湖南省审计厅和湖南省科学技术厅有关部门以及湖南省科学技术事务中心的大力支持。后续本指引的宣传和实施将分两步走，第一步为宣传认知阶段：通过举办审计指引宣讲会、培训会等方式，组织专题推介；第二步为行业推广阶段：以注册会计师后续教育为契机，通过行业论坛和沙龙会议等形式总结分享经验，在湖南省注册会计师行业全面推行实施。

湖南省注册会计师协会

二0二三年十二月

目录

TOC\o1-3\h\u第一部分总则 1

第二部分初步业务活动 4

一、初步业务活动概述 4

二、初步业务活动的内容 4

三、审计业务约定书 6

第三部分计划审计工作 10

一、审计范围 10

二、审计的时间安排 10

四、审计资源调配 11

五、计划实施的风险评估程序 12

六、计划实施的进一步审计程序 12

七、计划实施的其他审计程序 13

第四部分风险评估 14

一、了解被审计单位及项目基本情况 14

二、了解湖南省级财政科技计划项目审计相关的内部控制 16

三、了解与湖南省级财政科技计划项目资金管理相关的业务流程和控制活动 20

第五部分控制测试 24

一、一般要求 24

二、控制测试程序 24

第六部分实质性程序 25

一、实质性程序的总体要求 25

二、实质性程序的目标 25

三、实质性程序 25

第七部分信息技术对审计的影响 36

一、信息系统审计 36

二、计算机辅助审计技术的应用 37

三、数据分析在审计过程中的应用 38

四、非现场审计时的特殊考虑 38

五、数据安全 39

第八部分项目绩效审计 40

一、承接项目绩效审计业务的前提 40

二、项目绩效审计工作 42

三、关注项目绩效审计工作中的沟通与反馈 48

第九部分审计报告 50

一、完成审计工作 50

二、审计报告的基本内容 52

三、审计工作底稿 57

第十部分附录 59

附录一：审计业务约定书（参考） 59

附录二：审计报告（参考） 59

附录三：审计工作底稿（参考） 59

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第一部分总则

一、编制目的与依据

为贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》（中办发〔2023〕4号）、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）、《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号）、《湖南省人民政府办公厅关于进一步完善省级财政科研经费管理的实施意见》（湘政办发〔2022〕42号）及湖南省级财政科技计划项目资金绩效管理有关政策，指导注册会计师执行湖南省级财政科技计划项目审计业务，明确工作要求，保证工作质量，减轻科研人员负担，依据国家有关法律法规、中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）以及湖南省级财政科技计划项目管理相关规定，并结合《中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引》《会计师事务所财政支出绩效评价业务指引》制定本指引。

二、审计目标

注册会计师的目标是，按照党中央、国务院关于严肃财经纪律的决策部署，坚持绩效相关原则，根据审计准则和本指引的要求，对湖南省级财政科技计划项目执行审计工作，出具审计报告，客观反映被审