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毕业设计（论文）

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毕业设计（论文）报告

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企业偷税漏税及其防范-论文-会计

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企业偷税漏税及其防范-论文-会计

摘要：随着我国经济的快速发展，企业数量日益增多，税收在国民经济中的地位越来越重要。然而，一些企业为了追求短期利益，采取偷税漏税等违法行为，这不仅严重损害了国家的财政收入，也扰乱了市场经济秩序。本文通过对企业偷税漏税的现状、原因及防范措施进行分析，旨在提高企业纳税意识，维护国家税收安全。

税收是国家财政收入的主要来源，对于国家经济建设和社会事业发展具有重要意义。近年来，我国政府高度重视税收工作，不断完善税收法律法规，加大税收征管力度。然而，在企业领域，偷税漏税现象依然存在，这不仅损害了国家利益，也破坏了公平竞争的市场环境。因此，研究企业偷税漏税及其防范措施具有重要的现实意义。本文将从以下几个方面展开论述：一、企业偷税漏税的现状及原因；二、企业偷税漏税的危害；三、企业偷税漏税的防范措施；四、加强税收宣传，提高企业纳税意识。

一、企业偷税漏税的现状

1.1偷税漏税的主要形式

偷税漏税是企业在追求利润过程中采取的一种违法行为，其主要形式多种多样，以下列举几种常见的偷税漏税形式：

(1)避税：企业通过利用税收优惠政策、会计处理技巧等手段，在合法的框架内减少应纳税额。例如，一些企业通过虚增成本、隐瞒收入、虚构支出等方式，将应纳税所得额转移到非应税所得或免税所得，从而降低税率或逃避税收。据国家统计局数据显示，2019年全国企业税收收入约为13.6万亿元，其中避税现象导致的税收损失可能高达数千亿元。

(2)漏税：企业未按规定申报或申报不实，导致应纳税额减少。例如，部分企业利用会计科目设置不规范、财务报表编制不真实等手段，少计收入、多计成本、虚列费用，使实际应纳税所得额低于申报金额。据某税务机关统计，2018年因漏税问题，全国税务机关共追缴税款超过1000亿元。

(3)逃税：企业采取非法手段，故意隐瞒或虚报应税所得，逃避缴纳税款。逃税形式包括伪造、变造会计凭证、账簿，隐瞒收入，虚开发票，以及利用税收协定等。2019年，我国某知名互联网企业因涉嫌逃税被税务机关调查，初步估算涉案金额高达数百亿元，引发社会广泛关注。

此外，还有一些企业采取以下偷税漏税形式：

(4)利用关联交易避税：企业通过关联方之间进行虚假交易，将利润转移至低税率地区或国家，从而降低整体税负。

(5)利用税收优惠避税：一些企业利用税收优惠政策，将应税所得计入免税或减税项目，减少应纳税所得额。

(6)利用会计准则避税：企业通过操纵会计估计、会计政策选择等手段，调整财务报表，降低应纳税所得额。

这些偷税漏税形式不仅给国家财政收入带来巨大损失，也破坏了公平竞争的市场环境，损害了企业的长远发展。因此，加强对企业偷税漏税行为的打击和防范，显得尤为重要。

1.2偷税漏税的行业分布

(1)建筑业是偷税漏税较为严重的行业之一。据某税务部门调查，2018年全国建筑业偷税漏税金额占该行业总税收的10%以上。这主要是因为建筑行业项目繁多，涉及环节复杂，税收征管难度大。一些企业通过虚报工程成本、虚构工程量、少计收入等手段，减少应纳税所得额。例如，某建筑企业通过虚增材料成本，将本应计入成本的材料费用转出，以此降低企业利润，减少应缴税款。

(2)制造业也是偷税漏税的高发领域。由于制造业企业数量众多，产业链长，税收征管面临较大挑战。许多企业通过降低产品销售价格、虚增成本、少计收入等方式逃避税收。据统计，2019年制造业偷税漏税金额约占该行业总税收的8%。其中，一些企业利用关联交易进行利润转移，将利润转移到关联企业，从而减少应纳税所得额。例如，某家电企业通过关联交易将部分销售收入转移至关联公司，以降低企业整体税负。

(3)服务业中的餐饮、娱乐和房地产等行业也存在较为严重的偷税漏税问题。餐饮业企业普遍存在收入不入账、虚列成本等行为，导致实际应纳税所得额与申报金额存在较大差异。据某税务部门统计，2018年餐饮业偷税漏税金额占该行业总税收的7%。娱乐业企业则通过虚增支出、隐瞒收入等手段逃避税收。例如，某娱乐公司通过虚构演出成本，将实际收入计入其他收入科目，以此减少应纳税所得额。房地产行业由于涉及土地增值税、企业所得税等多个税种，偷税漏税现象也较为普遍。一些房地产企业通过少计收入、多计成本等手段，降低应纳税所得额。例如，某房地产公司通过少计销售收入，将部分销售收入计入其他收入科目，以此逃避土地增值税。

1.3偷税漏税的案例分析

(1)案例一：某大型餐饮连锁企业通过虚构食材采购发票，虚增成本支出，从而减少企业利润，降低应缴税款。经税务机关调查，该企业涉嫌少申报税