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成本管理制度

总则

目的

为了提高公司成本费用核算水平，控制成本费用支出，提高经济效益，结合公司实际情况，特制订本办法

适用范围

本制度适用于XX公司成本费用管理相关工作。

总体原则

成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本；

成本管理的主要任务：

加强和完善成本和费用管理的基础工作；

正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；

准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。

引用流程

目标成本制定流程；

目标成本调整流程；

目标成本分解流程；

车间目标成本调整流程；

成本核算流程。

职责分工

总经理

负责生产目标成本的审批。

财务总监

负责生产目标成本的审核；

建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订；

要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现；

要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

台账

各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全本单位的台账；

库房的台账，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、出库单、采购申请单、退料单、物资盘点报告单、等的保管，并作好材料仓库台账的记账工作；

劳动工资方面的台账，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项的实际发生情况；

设计及工艺方面的台账，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的实际发生情况；

生产方面的台账，各工序都必须建立起自己的台账，应能反映产品在本工序或本班组中原材料投入至产出的过程，能反映原材料消耗、车间半成品/产成品交接、废品、工时等情况；

设备管理方面的台账，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况；

动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽等实际耗用量；

应指定专人负责台账的记录工作，原则上职能部室由部门负责人负责台账的录入工作，车间各班组由各班班长负责本班组台账录入工作，如有特殊情况可指定其他人负责台账的记录工作，并在财务部备案，车间台账一周至少上报一次，职能部室根据实际工作情况而定。

计量验收

各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收；

入库验收。材料运达仓库或车间后，库管员根据发票或合同所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门或生车部门质量检定后，按实际合格数量入库。

对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性；

对于车间完工的产成品，经检验合格签证后，填制入库单转入成品库房。

成本预测

成本预测

成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本；

成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的因素，提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。

目标成本制定方法

目标成本预测公式：目标成本＝销售收入—预计应交税金—目标利润；对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。

目标成本的调整

各单位根据实际执行情况，若如由于生产能力的限制或客观因素的限制，目标成本完成不了，要及时提出目标成本调整申请，并说明调整的理由、执行中存在的问题、调整科目与金额等，报相关领导审批。

成本计划

成本计划定义

成本计划是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。

成本计划编制原则

为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，组织企业内部的成本管理；

编制成本计划应进行