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毕业设计（论文）

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公允价值会计在金融机构中的应用研究

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公允价值会计在金融机构中的应用研究

摘要：随着金融市场的发展，金融机构的风险管理日益复杂。公允价值会计作为一种重要的估值方法，在金融机构的资产评估、财务报告、风险管理等方面发挥着重要作用。本文旨在探讨公允价值会计在金融机构中的应用，分析其在金融机构风险管理中的价值和作用，并探讨其在我国金融机构的实践现状和发展趋势。本文首先阐述了公允价值会计的概念和理论基础，然后分析了公允价值会计在金融机构资产评估、财务报告和风险管理中的应用，最后结合我国金融机构的实际情况，提出了完善公允价值会计应用的建议。本文的研究有助于提高金融机构风险管理水平，促进金融市场稳定发展。

金融市场的发展带来了金融机构经营模式的多样化，同时也带来了金融风险的增加。在当前金融环境下，金融机构面临着市场风险、信用风险、流动性风险等多重风险。公允价值会计作为一种新的会计准则，在金融机构的财务报告中发挥着越来越重要的作用。本文前言主要介绍公允价值会计的背景、意义和研究目的。随着金融市场的国际化、金融工具的创新以及金融机构风险的复杂性不断增加，公允价值会计作为一项重要的会计准则，已经成为金融机构风险管理的重要组成部分。本文的研究将有助于提高金融机构的风险管理能力，为金融市场的稳定发展提供理论支持。

一、公允价值会计概述

1.公允价值的概念与特征

(1)公允价值是指在交易双方自愿的情况下，资产出售者能够接受、而购买者愿意支付的价格。这个价格反映了在当前市场条件下，资产或负债的现时交易价格。公允价值的确定，不仅要考虑资产或负债的内在价值，还要考虑市场条件、交易双方的议价能力以及相关信息对价格的影响。例如，根据国际会计准则理事会（IASC）的定义，公允价值是指市场参与者之间在公平交易中能够达成的交易价格。这种价格通常是基于公开市场报价，或者在缺乏公开市场报价时，基于独立第三方评估。

(2)公允价值具有以下特征：首先，它是市场驱动的，即公允价值的确定依赖于市场供求关系和交易活动。其次，公允价值是现时性的，意味着它反映的是在报告日或估值日的市场情况，而非历史信息。再者，公允价值是客观的，它不依赖于个别交易方的偏好或主观判断，而是基于可获取的市场信息。以房地产市场为例，一个住宅的公允价值可能会通过比较类似住宅的近期交易价格来确定，这种比较考虑了地理位置、建筑条件、市场供需等因素。

(3)公允价值会计的应用日益广泛，尤其是在金融工具的计量和报告方面。例如，在金融危机期间，金融机构持有的资产公允价值的下降直接反映了市场对资产价值重新评估的结果。以次贷危机为例，许多金融机构因持有价值缩水的抵押贷款支持证券（MBS）和债务担保债券（CDO）而遭受巨额亏损，这些亏损部分是因为这些金融工具的市场公允价值迅速下跌。此外，公允价值会计对于投资者来说至关重要，因为它提供了关于金融机构财务状况的透明度，有助于投资者作出更为明智的投资决策。例如，根据美国证券交易委员会（SEC）的数据，公允价值会计的采用使得金融机构的财务报告更加透明，从而降低了投资者对信息不对称的担忧。

2.公允价值会计的起源与发展

(1)公允价值会计的起源可以追溯到20世纪初，当时金融市场逐渐成熟，企业资产规模扩大，会计信息的需求日益增长。在这一时期，传统的成本基础会计方法已经无法满足市场对会计信息的需求，因为成本基础会计主要关注历史成本，而忽视了市场价值的变化。为了适应这一需求，一些学者开始研究市场价值会计，这为公允价值会计的诞生奠定了基础。例如，美国会计学者约翰·B·肖特（JohnB.Shott）在1938年发表的《公允价值会计：理论与实践》一书中，首次提出了公允价值的概念。

(2)20世纪70年代，随着全球金融市场的波动和金融创新的加速，公允价值会计开始得到更广泛的关注。1978年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第5号财务会计准则（SFASNo.5），要求企业在财务报告中披露公允价值信息。这一准则的发布标志着公允价值会计在美国的正式确立。随后，欧洲和亚洲等地区的会计准则制定机构也纷纷引入公允价值会计的相关规定。进入21世纪，随着金融市场的进一步发展，公允价值会计的应用范围不断扩大，其重要性也日益凸显。

(3)公允价值会计的发展历程中，国际会计准则（IAS）和财务会计准则（FAS）的制定起到了关键作用。1998年，国际会计准则委员会（IASC）发布了《国际会计准则第36号——公允价值》，明确了公允价值的定义、确定方法和应用范围。此后，随着金融市场的不断变化，国际会计准则理事会（IASC）对公允