家政企业的职业经理人必备的财务与税收知识.pptxVIP

家政企业的职业经理人01必备的财务与税收知识02主讲人：朱克实博士03

它是一个认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况。分析越深入越容易对症下药，但诊断不能代替治疗。财务报表分析的定位

财务报表分析概念财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。

财务会计报表01利润表03资产负责表02所有者权益变动表04财务报表分析对象

财务报表分析的对象会计报表附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”“会计报表的项目注释”“关联方关系及交易”“或有事项”“资产抵押金说明”“资产负债表日后事项”“债务重组事项”

财务情况说明：包括公司基本情况简介会计数据和业务数据摘要股本变动及股东情况公司董事、监事、高级管理人员和员工情况公司治理结构股东大会情况简介董事会报告监事会报告重大事项等财务报表分析的对象

注册会计师的审计报告是进行财务分析的重要信息审计意见标准意见无保留意见非标准意见带强调事项段的无保留意见非无保留意见保留意见拒绝表示意见否定意见财务报表分析的对象

---审计报告

财务报表分析方法比较分析法因素分析法按比较内容分类指标分析法总量比较连环替代法结构比率比较定基替代法按比较对象分类趋势比较，同历史比横向比较，同类企业比差异比较，与计划预算比

指标分析法资产利润率=资产周转率×销售利润率

01设F=(A×B×C)02基数（过去、计划、标准）：F0=(A0×B0×C0)03实际数:F1=(A1×B1×C1)04连环替代法应用的基本步骤：05确定对比的基数（过去、计划、标准）：06F0=(A0×B0×C0)07替代A因素：A1×B0×C008A因素变动对F的影响09-（1）=A1×B0×C0-A0×B0×C0连环替代法

01连环替代法应用的基本步骤：02替代B因素：A1×B1×C003B因素变动对F的影响：04-（2）=A1×B1×C0-A1×B0×C005替代C因素：A1×B1×C106C因素变动对F的影响：07-（4）=A1×B1×C1-A1×B1×C008三因素的共同影响09-（1）+（4）-（2）+（6）-（4）10=A1×B1×C1-A0×B0×C0连环替代法

01A因素的影响：（A1-A0）×B0×C002B因素的影响：A1×（B1-B0)×C003C因素的影响：A1×B1×（C1-C0）连环替代法

定基替代法分别用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影响

报表本身的局限性01历史成本计量02币值不变假设03稳健性原则04年度分期报告05报表的真实性问题06企业会计政策的不同选择影响可比性07数据不是真相08财务报表分析的局限性

资产负债表分析的重点利润表分析的重点现金流量表分析的重点财务报表分析重点

资产负债表分析的重点现金不足：企业最严重的财务危机，企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能拿1个亿……应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里固定资产过多：钱压在设备、厂房里计提的各种准备过多：资产虚估，风险准备不足短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企应收账款账期的不正常延长：资金链可能断裂长期借款用于短期用途：企业承担高额利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过渡：资本金不足，长期偿债风险高企

资金链断裂的“杯具”资产重了，经营风险高负债重了，财务风险高资产结构与资本结构的对冲运营能力缺失资金动作失衡资产资产负债表负债所有者权益

资金链断裂的“杯具”EBIT=Q(P-V)-FQ,销售量，防止钙化，经营决策F，固定费用，资产结构，投资决策DOL=[EBIT+F]/EBIT,经营杠杆系数NI=(EBIT-I)×(1-T)I,利息费用，资本结构，筹资决策债务金额（本金和利息）和期限DFL=EBIT/(EBIT-I),财务杠杆系数资产资产负债表负债所有者权益

2营销费用是否出现不正常的上升或下降3财务费用是否与货款规模相