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项目风险评估管理办法

第一章总则

第一条为加强对项目风险管理控制，提高审计质量，完善业务风险控制体

系，理顺风险评估与质量控制的关系，确保项目的承接和保持的过程得到有效监

控，协调项目现场负责人、部门负责人、项目总负责人以及风险评估部门之间的

关系，以适应事务所规模化发展的需要，防范重大风险事项的发生，强化内部治

理控制，保证事务所稳步健康发展，根据董事会决议的有关精神特制定本管理办

法。

第二条项目风险评估的原则：风险评估程序是所有项目执行的前置性程序，

项目总负责人实行回避制度，目的是合理保证接受的和保持的客户具有足够的诚

信度，项目组具有执行业务所必需的专业素质、专业胜任能力、时间和资源，各

级执业人员能够遵守职业道德规范。

第三条项目的风险评估实施分类管理制度：

（1）一般项目由项目所在分支机构风险评估机构实施；

（2）上市公司、金融企业、大型国企项目一般由项目所在分支机构风险评

估机构进行初步评估后，将初步评估意见报董事会项目风险评估和协调委员会综

合各方意见评定，报主任会计师批准后承接。

（3）董事会项目风险评估和协调委员会尚未成立之前，其职责由质量监督

管理委员会代理，由质监会办公室负责日常风险评估工作，各所根据具体情况确

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定具体评估方式和具体负责人报质监会办公室备案。

上市公司：是指各业务部门接受委托对在境内和境外公开上市的公众公司。

金融企业：是指银行和非银行分支机构，主要为银行、信用社、信托投资公

司、资产管理公司、集团财务公司、证券、期货、保险、基金等各类高风险企业。

大型国企：是指国务院国资委直接管理的一级企业，和省级国资委直接管理

的一级企业。

第四条各所应采取有效措施严把项目风险评估关，将项目重大风险消灭在

萌芽状态，确定各个风险控制点，确保项目风险控制措施落实到位。

第二章项目风险组成及风险评估需关注的事项

第五条项目风险通常体现为重大错报风险和检查风险。

第六条重大错报风险：是指项目对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。

该类风险评估需关注的事项：

（1）委托的动机和目的是否正当。客户是否过分考虑将业务收费维持在尽

可能低或高的水平；更换会计师事务所是否存在购买会计原则倾向；

（2）项目主体所处的行业地位和社会环境；

（3）客户的主要股东、关键控制人、治理层的身份和社会地位以及对控制

环境和会计准则的态度；

（4）客户的所处经济环境、经营效益状况以及未来的发展趋势；

（5）以往同类业务的委托情况。

第七条检查风险：是指项目信息存在错报，该错报连同其他错报是重大的，

但注册会计师未能发现该类错报的可能性。该检查风险在风险评估中又细分为项

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目组胜任能力风险和项目收益风险。

第八条项目组胜任能力风险评估需关注的事项，包括但不仅限于以下几个

方面：

（1）项目特种资质要求；

（2）客户对项目的时间要求；

（3）项目委托特殊要求和难易程度；

（4）事务所人员安排总体保障程度；

（5）项目现场负责人、部门负责人、项目总负责人的个人胜任能力和经验

保障；

（6）其他需要关注的重大事项。

第九条项目收益风险评估需关注的事项，包括但不仅限于以下几个方面：

（1）项目承做的时间保障；

（2）项目承做需要的人工成本；

（3）项目收费是否合理；

（4）项目机会成本或预期未来收益；

（5）前期款项尚未收回是否影响项目组独立性；

（6）其他需要关注的重大事项。

第三章项目总负责人应提供的风险评估资料

第十条项目的风险评估工作由承接或承做该项目的项目总负责人负责组

织，由各级项目风险评估机构具体实施。

第十一条：项目总负责人在具体实施项目风险评估后，应在工作底稿中记录

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项目风险评估程序的主要内