一般纳税人应纳税额计算审核14zsjc lzjcsd h.pdfVIP

四、一般应纳税额计算的审核

【例题3·单选题】关于现行一般进项税额抵扣的说法，正确的是

（）。（2011年）

A.某公司进口货物，取得国外的计算的进项税额准予抵扣

B.某公司设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于应税项目

（不含免征项目），固定资产的进项税额不作进项税额转出

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得，这

些装饰材料进项税额准予抵扣

【答案】B

【解析】选项A:的不能在我国抵扣进项税额；选项C:企业外购材料用于

非应税项目，进项税额不允许抵扣；选项D:属于为生产服务的部门，其耗用

的电量可以抵扣进项税额。

（三）应纳税额计算的审核

1.纳税义务发生时间

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取

销售款凭据的当天；

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发物并办妥托收手续的当

天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天，无

合同的或者合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过12

个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者合同约定的收款日期的

当天；

（5）委托其他代销货物，为收到代销单位的代销或者收到全部或者部分货

款的当天。未收到代销及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

2.进项税额抵扣的时间

（1）一般取得的、货物业和机动车销售统

一，应在开具之日起180日内到办理认证。认证通过后，非纳税辅导期管理

的一般，应在认证通过的次月申报期内，向主管申报抵扣进项税额；纳税

辅导期管理的一般，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

（2）实行进口缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般

取得以后开具的缴款书，应在开具之日起180日内向主管报送《完税凭

证抵扣》申请稽核比对。

【提示1】纳税辅导期管理的一般取得费用结算单据，应当在交叉稽核比对

无误后，方可抵扣进项税。

证、稽核比对后，对比对相符的扣税凭证，允许继续抵扣其进项税额。一般

由于除客观以外的其他造成扣税凭证逾期的，逾期未认证或申请比

对的，其进项税额不予抵扣。

【提示3】一般取得的（含货物业）、

进口缴款书等扣税凭证已认证或已上报信息但未按照规定期限申报抵扣；

实行纳税辅导期管理的一般取得的扣税凭证稽核比对结果相符但未按

规定期限申报抵扣，属于发生真实且符合规定的客观的，经主管审核，

【提示