大三下企业会计课件.pdfVIP

知识点31委托收款结算的核算

1.收款人委托

2.收款人银行传递凭证

3.付款人银行收到凭证的处理

4.银行作为付款人的账务处理

5.银行以外的单位为付款人的账务处理

6.付款人无款支付的处理

7.付款人付款的处理

8.收款人银行收到划回款项的处理

1.收款人委托

•收款人办理委托收款结算时，应向银行提交委托收

款凭证和有关的证明。

•收款人按规定填写，在第二联凭证上签章，然

后连同有关证明一并交银行。

2.收款人银行传递凭证

•收款人行收到收款人提交的委托收款凭证和证明后，

经无误后，第一联加盖业务公章退给收款人，第二联在凭

以登记“发出委托收款凭证登记簿”后专夹保管。

•第三联委托收款凭证加盖结算章与第四、五联及有关

证明一并交付款人行。

3.付款人银行收到凭证的处理

•付款人银行接到收款人行寄来的第三、四、五联委

托收款凭证及有关证明时，无误后，在各联凭证填

注收到日期，根据委托收款凭证第三、逐笔登记“收到

委托收款凭证登记簿”。

•然后将第三、委托收款凭证专夹保管。

4.银行作为付款人的账务处理

•银行应在收到寄来委托收款凭证和有关证明的当日将款

项支付给收款人。分录为：

借：××科目

贷：往来（或有关科目）

转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿”.

5.银行以外的单位为付款人的账务处理

•付款人行接到委托收款凭证和有关证明时，应及时通

知付款人。

•付款人未在接到付款通知的次日起3日内通知银行付款的，视

同付款人同意付款，银行应于付款人签收日的次日起第4天上

午开始营业时，将款项划给收款人。付款人账户有足够的

支付全部款项，分录为：

借：吸收存款——付款人户

贷：往来（或有关科目）

转账后注销收到委托收款凭证登记簿。分录同上。

6.付款人无款支付的处理

•如果付款期满时付款人账户没有足够的支付全部款项，即

按无款支付处理。发生了无款支付，应由付款人银行在付

款期满日填制一式三联“付款人未付款项通知书”，并在委托

收款凭证和“收到委托收款凭证登记簿”备注栏注明单证退回

日期和“无款支付”字样，将一知书与第委托收款凭

证及有关证明一并寄交收款人银行。

7.付款人付款的处理

•付款人为银行的，银行应在收到委托收款凭证及证明的次

日起3日内出具付款证明连同有关证明、委托收款凭

证邮寄收款人行，转交收款人。

•付款人为单位的，付款人应在接到付款通知的次日起3日内出

具证明，送交其行；持有证明的，连同证明

一并送交其行。

•行将证明、证明和有关委托收款凭证邮寄收款人

行，转交收款人，并销记收到委托收款凭证登记簿。