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会计师事务所行为规范管理制度汇编

一、职业道德规范

诚信原则

会计师事务所全体人员应在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。在承接业务时，应如实向客户披露服务内容、收费标准等信息，不得有虚假或误导性陈述。在审计过程中，如发现客户存在财务数据造假等不诚信行为，必须及时与管理层沟通并采取适当措施，若问题严重且无法解决，应考虑终止业务约定。

独立性原则

1.形式上独立

审计人员不得与客户存在经济利益关系，如持有客户的股票、债券等。在审计项目开始前，审计人员需主动申报自己及直系亲属与客户的经济利益情况。若发现存在经济利益关系，应立即采取措施消除影响，如转让相关证券。

审计人员不得担任客户的独立董事、顾问等可能影响独立性的职务。事务所应定期对员工的兼职情况进行检查，确保员工遵守独立性规定。

2.实质上独立

审计人员在执行审计业务时，应保持客观的态度，不受客户管理层的干扰。在判断审计证据的可靠性和财务报表的真实性时，应依据专业标准和自己的职业判断，而不是迎合客户的意愿。

对于重大审计事项，审计人员应进行充分的调查和分析，不受外界压力的影响。如在审计过程中遇到客户管理层的不合理要求，审计人员应坚守原则，拒绝妥协。

客观和公正原则

1.保持客观态度

在收集和评价审计证据时，审计人员应避免主观偏见。对于不同来源的审计证据，应进行全面、客观的分析和评估，不得只选择有利于客户的证据。

在审计报告中，应如实反映审计发现的问题和情况，不得隐瞒或歪曲事实。如发现客户存在重大内部控制缺陷，应在审计报告中明确指出，并提出改进建议。

2.公正执业

对待所有客户应一视同仁，不得因客户的规模、声誉等因素而区别对待。在提供审计服务时，应按照统一的标准和程序进行，确保服务质量的一致性。

在处理与客户的利益冲突时，应站在公正的立场上，维护社会公众利益。如在审计过程中发现客户的某些行为可能损害投资者利益，应及时采取措施保护投资者的合法权益。

专业胜任能力和应有的关注原则

1.专业胜任能力

事务所应定期组织员工参加专业培训，包括会计准则、审计准则、税法等方面的培训，以保持和提高员工的专业知识和技能。新入职员工应在规定时间内完成基础培训课程，取得相关专业资格证书。

审计人员应不断学习和掌握新的审计技术和方法，以适应不断变化的审计环境。事务所应鼓励员工参加学术交流活动，了解行业必威体育精装版动态。

2.应有的关注

在执行审计业务时，审计人员应保持职业怀疑态度，对可能存在的重大错报风险保持警觉。对于异常的交易和事项，应进行深入调查和分析，不得轻易放过。

审计人员应按照审计准则的要求，制定合理的审计计划，实施充分的审计程序。在审计过程中，应认真记录审计工作底稿，确保审计工作的可追溯性。

必威体育官网网址原则

1.必威体育官网网址义务

事务所员工应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以必威体育官网网址，不得向任何第三方披露。在与客户签订业务约定书时，应明确必威体育官网网址条款，明确双方的权利和义务。

员工离职后，仍应遵守必威体育官网网址协议的规定，不得泄露原客户的信息。事务所应在员工离职时进行必威体育官网网址提醒，并要求员工签署必威体育官网网址承诺函。

2.必威体育官网网址措施

事务所应建立严格的信息管理制度，对客户信息进行分类管理，设置不同的访问权限。只有经过授权的人员才能访问和处理客户信息。

对于涉及客户机密信息的文件和资料，应进行加密存储，并采取防火、防盗、防潮等安全措施。在传输客户信息时，应采用安全的传输方式，确保信息的安全性。

二、业务承接与保持规范

客户评估

1.基本情况评估

在承接业务前，应对客户的基本情况进行全面了解，包括客户的行业性质、经营规模、财务状况、内部控制等。可以通过查阅客户的营业执照、财务报表、行业研究报告等资料进行评估。

了解客户的管理层信誉和诚信情况，可通过查询相关信用记录、与同行业其他企业交流等方式进行。如发现客户管理层存在不良信用记录或有严重的违法违规行为，应谨慎考虑是否承接业务。

2.业务风险评估

评估业务的复杂性和难度，判断事务所是否具备相应的专业能力和资源来完成业务。对于复杂的审计项目，应组织专业人员进行评估，制定详细的审计计划。

分析业务可能带来的风险，如客户的财务状况不稳定、行业竞争激烈等因素可能导致的审计风险。对于高风险业务，应采取相应的风险应对措施，如增加审计程序、提高审计收费等。

业务约定书签订

1.明确条款

业务约定书应明确服务内容、服务期限、收费标准、双方的权利和义务等条款。服务内容应具体、详细，避免模糊不清的表述。收费标准应根据业务的复杂程度、工作量等因素