资产负债表的编制.pptVIP

第二章、资产负债表的编制;一、资产负债表概述;2：作用

〔1〕可以提供某一日期资产的总额及其结构。说明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所资产总量和结构。;〔2〕可以提供某一日期负债的总额及其结构。说明企业要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间。

〔3〕可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

〔4〕可以提供进行财务分析的资料。;〔二〕资产负债表列报的总体要求;2、资产和负债按流动性列报

资产和负债分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

流动性通常按照资产的变现或耗用时间长短或者负债的归还时间长短来确定。

根据规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的。;3、列报相关的合计、总计工程

〔1〕资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计工程；

〔2〕负债至少应当列示流动负债和非流动负债的合计工程；

〔3〕所有者权益工程应当列示所有者权益的合计工程。

〔4〕应当分别列示资产总计工程、负债与所有者权益之和的总计工程，且这两个的金额应该相等。;〔三〕资产的列报;1、流动资产和非流动资产的划分;2、正常营业周期;也有正常营业周期超过一年的情况。比方房地产开发企业用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于出售的船只等，从购置原材料进入生产，到制造出产品出售并收回现金或现金等价物的过程往往超过一年，这种情况下与生产循环相关的产成品、应收帐款、原材料尽管是超过一年才变现、出售或耗用，仍应作为流动资产列示。

当正常营业周期不能确定时，应当以1年〔12个月〕作为正常营业周期。;〔四〕、负债的列报;1.流动负债和非流动负债的划分;值得注意的是，有些流动负债，如应付帐款、应付职工薪酬等，属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一局部。尽管这些经营性工程有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿，但是它们仍然应划分为流动负债。;2、资产负债表日后事项对流动负债和非流动负债划分的影响;总的原那么是：

企??在资产负债表上对债务流动和非流动的划分，应当反映在资产负债表日有效的合同安排上，考虑在资产负债表日起一年内是否必须无条件清偿，而资产负债表日之后、财务报告批准报出之前的再融资行为与资产负债表日判断负债的流动性无关。只要不是在资产负债表日或之前所做的再融资、展期或提供宽限期等，都不能改变对某项负债在资产负债表日的分类。;〔1〕资产负债表日起一年内到期的负债

对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿方案协议，从资产负债表日来看，此项负债仍然应当归类为流动负债。;〔2〕违约长期债务

企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项负债不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。;〔五〕所有者权益的列报;二、一般企业资产负债表的列报方法;报告式是上下结构，上半部是资产，下半部是负债和所有者权益。

帐户式是左右结构，左边是资产，右边是负债和所有者权益。根据财务报表列报准那么规定，资产负债表采用帐户式格式。即左侧是资产，按资产的流动性排列，右侧为负债和所有者权益，按要求清偿的先后顺序排列。且表达左边和右边平衡;2、列示资产负债表的比较信息

即资产负债表各工程分“年初余额”和期末末余额两栏列示。

3、资产负债表具体格式:

可以见教材86页，也可以见《企业会计准那么第30号－－财务报表列报》;〔一〕年初余额栏的列报方法;〔二〕期末余额栏的列报方法;〔2〕根据几个总帐科目余额计算填列

“货币资金”根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。;2、根据有关明细科目的余额计算填列

“应付帐款”工程，是根据应付账款和预付账款账户所属的相关明细账的期末贷方余额之和填列；

“预付帐款”工程，是根据应付账款和预付账款账户所属的相关明细账的期末借方余额之和填列；;“应收帐款”，需要根据“应收帐款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额之和填列；

“预收帐款”，需要根据“应收帐款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额之和填列；;3、根据总帐科目和明细科目的余额分析填列