企业纳税实务02增值税纳税实务.docxVIP

企业纳税实务教案

20××/20××学年第学期

授课日期

班级

课题：项目二增值税纳税实务

任务一认识增值税

教学目标：

1.知识目标

(1)了解增值税的含义。

(2)了解增值税的征税范围的一般规定和特殊规定。

2.能力目标

能掌握增值税的征税范围。

3.素养目标

(1)认同增值税的公平性，培养增值税避免重复征税、促进分工协作的合理性。

(2)树立依法纳税意识。

重点难点：重点：增值税的认知。

难点：增值税的征税范围。

教学方法：边学边做、做中学

教具：粉笔、黑板、多媒体

教学参考：大连理工大学出版社《企业纳税实务》

课后作业：课后题

教学札记：增值税是对商品、服务流转中的增值额征税，采用“销项税－进项税”抵扣机制，避免重复征税。核心特点包括价外税、链条抵扣和税率分层。教学中需强调专票管理、进项抵扣范围及特殊业务处理（如视同销售）。通过案例对比一般纳税人与小规模纳税人差异，帮助学生理解税负传递本质。结合实务操作（如申报表填写）深化理解，培养税务思维。

编写日期：

教案附页

任务导入

利康食品公司将自产的面包、外购的衣服送往福利院献爱心。公司业务员对该笔业务进行税务处理。

任务讲解

一、增值税的征税范围（板书）

增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产及进口货物。

（一）征税范围的一般规定

1.销售货物

2.销售服务

（1）加工、修理修配服务

（2）交通运输服务

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

（3）邮政服务

（4）电信服务

（5）建筑服务

（6）金融服务

（7）现代服务

（8）生活服务

3.销售无形资产

4.销售不动产

5.进口货物

6.在境内发生应税交易的界定

（1）境内销售货物，是指货物的起运地或所在地在境内。

（2）在境内销售服务、无形资产是指：服务（租赁不动产、销售金融商品除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

（3）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权是指，不动产、自然资源所在地在境内。

（4）销售金融商品是指，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人。

（二）征税范围的特殊规定

1.视同应税交易

单位或者个体工商户有下列行为之一的，视同应税交易：

（1）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

（2）单位或者个体工商户无偿转让货物。

（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

2.混合销售行为

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

按照《增值税暂行条例》的规定自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务的不属于混合销售，应分别核算销售货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

3.兼营行为

纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

（三）有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税

1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费，不缴纳增值税：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。

（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

（3）所收款项全额上缴财政。

2.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务。

3.依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

4.取得存款利息收入不征收增值税

二、增值税的纳税人（板书）

在中国境内销售货物、销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人包括个体工商户和其他个人。

（一）小规模纳税人

小规模纳税人是年应税销售额在500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

（二）一般纳税人

一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

下列纳税人不办理一般纳税人登记：年应税销售额超过规定标准的其他个人；按政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的纳税人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业单位和个体工商户。

纳税人登记为一般纳税人后，国家税务总局另有规定除外，不得转