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2011年辽宁地税非居民税收管理案例

;咨询引起我们的高度重视，初步认定咨询事宜蕴藏着很高的使用价值。以此为线索，顺藤摸瓜。最后，经过省市两级税务机关的共同努力，共计征收非居民税收4261万元，其中营业税3804.5万元，城市建设税266.3万元，教育费附加114.1万元，地方教育费附加76万元。数额巨大、成果显著。;二、主要事实;一是确定纳税人。新营业税暂行条例实施细那么第十八条将非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖纳入到营业税征收范围，B公司是非金融机构，从事有价证券转让业务，属于营业税征税范围；;二是确定营业额。新营业税暂行条例第五条第四款规定“外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，明确了营业额的差额计算问题；

《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理方法的通知》〔国税发[2002]9号〕第十四条规定，股票转让营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价－买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金；

《财政部国家税务总局关于营业税假设干政策问题的通知》〔财税[2003]16号〕规定，买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。;三是确定股票转让政策的执行时间。根据《财政部国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》〔财税[2009]112号〕规定，过渡期最多至2009年12月31日，而目前B公司的股票转让行为全部发生在2010年，超出了规定时限。

因此我们判定，B公司的股票转让行为应当征收营业税。;三、处理过程;〔二〕省市联动，确定征税政策。;〔三〕明确思路，再次沟通掌握真实想法。;〔四〕第一次面对面交锋，取得初步成果。;〔五〕运用谈判技巧、掌控谈判进程，全额征缴税款。;四、体会思考;二是注重细节、大量收集信息并进行深入分析是成功结案的关键。通过前期对有限资料的细致分析，我们勾画出纳税人的根本情况，办案过程没有迷失方向。对B公司控股股东的信息收集整理及有效利用，使纳税人积极配合我们工作，对顺利结案起到了至关重要的作用。在屡次谈判过程中通过深入分析及时调整方案，确保了适用法律的准确度和税款的应收尽收。二是注重细节、大量收集信息并进行深入分析是成功结案的关键。;三是国地税联动，是提高效率的有效途径。在对有限资料分析，逐步锁定纳税人的过程中，我们与国税局进行了屡次沟通，并通过利用国税局提供的有效信息，及时找到了纳税人，缩短了办案时间。;四是做好预案，把握谈判技巧，是顺利结案的秘诀。在与纳税人的几次交锋中，为使纳税人配合，我们制定了详细预案，无论是先声夺人挤压其谈判空间，还是从法律层面和心理上给其增加压力，控制谈判进程和节奏，均使我们在整个谈判过程中始终处于主动地位。;

谢谢大家！再见