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三、企业所得税综合题英文解题同步演练及解析

【例题1·综合题】（2010综合题第3题）

某摩托车生产企业为一般，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经

营使用的值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：

（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46

万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由

于部分摩托车由该生产企业直接送货，合同记载取得送货的费收入468万元并开

具普通。

（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36

万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

（3）全年外购原材料均取得，购货合同记载支付材料价款共计35000万

（4）全年发生用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费

用800万元，支付其他企业300万元；不含印花税和税）、销售费用7600万元、

财务费用2100万元。

（5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向山区捐赠500

万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。

（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投

资企业适用的企业所得税税率为15%。

（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得，注明材

料金额30万元、5.1万元。

（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型公司，公司全部资产公允价

值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托

车生产企业给公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合

企业重组特殊税务处理的条件且选择规定方法执行。

（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家的最长期限的

（10）2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种如下：

①=（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%=16571.6－5950－77=10544.6（万

元）

②消费税=（87400＋10080）×10%=9748（万元）

③城建税、教育税附加=（10544.6＋9748）×（7%＋3%）=2029.26（万元）

④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）

⑤企业所得税：

应纳税所得额=87400＋468＋10080－190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－

2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26=2900.74（万元）

企业所得税=（2900.74－620）－7600×25%=570.19（万元）

（说明：假定该企业适用税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城

市建社税税率7%、教育附加征收率3%、计算税余值的扣除比例20%、城镇土

地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%）

【要求】根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。

（1）分别企业自行计算缴纳（企业所得税除外