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税法：消费税法考试答案题（库版）

1、单选某酒厂为增值税一般纳税人，主要产粮食白酒和啤酒。2014年销售

粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨

不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680

元；本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170

元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购

货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年应纳消费税税额为（）元。

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

正确答案：c

参考解析：粮食白酒品牌使用费属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费

税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；

啤酒消费税从量征收，其包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食

白酒应纳消费税=50000X0.5+[105000+4（680+9360）4-1（+17%）]X

20尤25000+23400=48400（元）,甲类啤酒适用税额为250元/吨，因此该酒厂

啤酒应纳消费税二150X250=37500元（）,该酒厂2014年应纳消费税税额

=48400+37500=85900元（）

2、多选下列各项中，属于消费税应税范围的有（）。

A.以食用酒精为酒基产的酒精浓度低于38度的配制酒

B.委托加工卷烟

C.商贸企业将外购的〃沥青〃恢复以燃料油的名义对外销售

D.零售钻石戒指

正确答案：A,B,C,D

参考解析•：选项A,应该按其他酒征收消费税；选项C,工业企业以外的单位和

个人的下列行为视为应税消费品的产行为，按规定征收消费税：1（）将外购的

消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，2（）将外购的消费税低税率应

税产品以高税率应税产品对外销售的。之所以出台这个规定，就是为了杜绝发

现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式，以化工

产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应

税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。

3、问答?综合题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发下列经济

业务：（1）当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万

元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。

2（）向农业产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的

10%支付了价外补贴，烟叶税20%,取得收购凭证，另支付含税运输费用3.33万

元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加

工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注支付加工费8万元、增值

税1.36万元。

（3）从某烟丝厂购进己税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开

具的增值税专用发票，注货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

4（）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注的价款为30万元，增值税

5.1万元，款项已付。

（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值

税专用发票注的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。

G（）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元含（运费0.465万元，已取得货运

增值税专用发票）。

（7）销售甲类卷烟300箱标（准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用

发票注的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。

8（）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月

销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。

9（）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，己向对方开具了普通发

票。（已知烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每支0.003元，每标

准箱5