内部控制基本规范讲解.ppt

内部控制根本标准讲解;16年高校经验，3年国企经验

公开发表论文40余篇

管理学博士，副教授，硕士生导师，注册会计师

Email:zhong

QQ：649865335;为什么要说内控;;1981年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？〞

一切伟大的治理都是从学习控制开始的。

——吴晓波?大败局?;;5个目标

5个原那么

5个要素

50条

5个部门;*;*;*;大企业的：

治理层_“三会〞

管理层_高管、中干

有志上位者

中小企业的：

所有者，小老板

经营者;;概述;1.概述;1.1西方内控的五段路;*;以“物〞为目的；

账目核对；设立不兼容岗位;;*;扬州一家韩资企业负责人在银行向警方报案称，公司出了“家贼〞。28岁的女会计利用职务之便，在一年多时间内疯狂敛财67万余元！16日，该会计被刑事拘留。

案发前女会计主动向灾区捐款1.9万元。;手段：5名员工离厂，将工资卡上交公司财务部门，贾某私自藏匿起来，并获知了其密码。;;*;*;*;以“表〞为目的

内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。;以“法〞为目的

水门事件?1979反国外贿赂法

1979年，SEC新要求;1988年，AICPA，审计准那么公告第55号;;美国会计学会

美国注册会计师协会

财务经理协会

管理会计师协会

内部审计师协会;*;值得强调的新观点;;;2001，安然事件

2002，SOX法案

2004，ERM;罪过

安然：债务和权益的假账

安达信：独立性；销毁审计档案

对审计的影响：

审计模式是制度根底还是风险导向审计；

如何确保独立性;;;要求公司年报中包括一份“内部控制报告〞，该报告应：

管理层负责建立内控：明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且

管理层评估内控有效性：包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。;在美上市的中国企业

截至2021年底，纽约证券交易所的中国上市企业有52家、纳斯达克为124家、美国证券交易所为8家、美国OTC上市的约有100家。

新浪、搜狐、网易、盛大、中国电信、网??、联通、中国移动、携程、金融界、百度、分众传媒、如家、前程无忧、新华财经媒体、兖州煤矿、上海石化、吉林石化、中石油、中石化、华能、中海油、南方航空、东方航空、广深铁路、中铝、中国人寿、华晨汽车、新东方……

搜狐：招聘内审总监，年薪40万左右;;日本的“金融商品交易法〞，日版SOX

香港的“企业管制常规守那么〞、“联交所证券上市规那么第21号应用指引〞，要求券商对将要上市的发行人的内部控制进行专项检查;2003年，中国石油从各部门、专业公司和下属单位抽调30余人，成立内部控制工程组。“我们那时候对内控的了解可以说是零，没有人知道什么是内控，也没有人知道该怎么做内控。〞时任中国石油内控工程组负责人、现任中国石油内控与风险管理部副总经理周国芳向记者介绍。

2003至2005年，中国石油内控建设的重要工作就是流程描述——梳理、标准化、发布。但凡中国石油的加油站都是13个岗位，统一针对23项风险实施30项控制措施。2005年末，中国石油?内部控制管理手册?完成。;由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，

用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，

为企业目标的实现提供合理保证的过程。;*;*;规那么与人情

精确与模糊

坦率与委婉

冒险与中庸

解剖与系统;1.2中国的内控之路;证监会;*;强制要求披露内控制度实施情况，结果却被许多公司不理不睬。

业绩好的公司披露得多；注册会计师鉴证报告，全部通过，都没有重大缺陷！

“报喜不报忧，家丑不外扬〞

“要我做〞，不是“我要做〞;要求：2021-7-1，上市公司实施;;*;用友NC内控与风险管理解决方案暨用友NC5.5产品

上海立信·锐思

穆迪KMV公司研发的RiskAnalyst(风险分析)简体中文版将进入中国

SAP明确表示可以提供一揽子解决方案;海外上市公司

整体水平高，特别是银行业

但关注财务报告，以“合规〞为终极目标，流于形式；重细节，战略、意识上并未改变

内地上市公司及非上市大中型企业

自愿为主，目标很现实，关注自身重点

消防员式，缺少体系；基层员工不积极；急功近利，内控让步于短期的利润、“避税〞；治理缺失；财务根底薄弱…

非上市中小企业;;*;1.3内控理论;+;;(过去)按控制目的分：会计控制与管理控制

按层次：战略控制→管理控制→作业控制

按控制的重要性分：主导控制与补偿性控制(替代性控制)

按