审计案例与实务课件：合同管理审计案例.pptx

合同管理审计案例;本章主要内容：

合同管理审计流程

合同管理审计内容

案例启示;合同管理审计是指对企业的合同管理工作的合法性、规范性和效益性，合同的签订、履行情况、与合同相关的内部控制制度的建立健全及有效性进行审查和评价。;（一）案例公司的基本情况

QH公司是一家主要从事新材料与相关机器设备的研发、生产与运营的二级国有企业，目前拥有15家全资或者控股的三级单位，员工总计4600余人，其中综合创新型专家多达1500名。

在自动化控制、新材料、智能装备、环保系统工程等领域拥有较强的研创能力。;（二）公司合同管理现状

1.QH公司合同管理组织机构

QH公司的合同由纪检监察审计部下设的法律办公室来监督管理，其主要负责合同管理制度的制定、合同的审核、合同专用章与台账的管理。

重要合同时，法律办公室在合同策划与签订之前就要参与背景调查、评审和谈判。;2.QH公司合同的主要类别

QH公司业务类型繁多，合同主要类别有购销、承揽、技术和租赁等。

购销合同指的是从达成合作意愿的供应商处采购生产所需的原材料、在产品等，或是销售公司所研发生产的产品。

承揽合同的主要内容为接受委托加工和研发新项目产品。虽然在公司日常经营过程中会涉及到多种类型的合同，但通过统计分析，购销合同无论是在数量上还是在金额上都占据了主导地位，说明QH公司的采购合同是整个合同管理中的重点领域。;3.QH公司合同管理主要业务流程

;4.QH公司合同审查的模块

合同审查的主要模块就是保证实现合同交易的主体描述部分。从功能上来说，合同一般由八个模块组成。合同法第12条，规定了合同的八个必备条款：当事人名称、标的、质量和数量、价款或酬金、履行的期限、履行地点和方式、违约责任、解决争议的办法等，但模块与必备条款不完全一致，模块的概念相对要大一些。合同的八个模块：首部模块、标的模块、对价模块、保证模块、效力模块、救济模块、附随模块、尾部模块。

;（一）案例过程

QH公司于2015年12月24日与M铝业公司（以下简称M公司）签订了三年期的《氧化铝长期购销合同》。后由于某些不可预见性因素于2016年11月15日，QH公司、M公司和P公司签订了《氧化铝长期购销合同补充协议》,一致同意将M公司于2015年12月24日签订的《氧化铝长期购销合同补充协议》中其在原合同中未履行的权利、义务一并转让给P公司，QH公司和P公司不再另行重新签署合同，本合同与原合同具有同等效力。;2018年9月12日，P公司发函给QH公司称：因市场发生重大变化，公司虽严格按照合同约定履行了义务，但面对今年宏观经济恶化，企业生存存在危机，请求QH公司参照行业其他企业的做法（终止合同）妥善处理与P公司的氧化铝合同事宜。

QH公司对此表示不同意解除合同，并协商解决方式。但截止至2018年9月15日，P公司有多次逾期交货的行为，QH公司将保留追究违约责任的权利。;（二）合同管理审计计划阶段;（1）招投标环节

首先，未按规则评标指的是招标流程或者程序存在不符合招标文件标准的情况。

其次，招标行为不规范通常包含双方暗中勾结、泄露机密等，这些均违反公正公平公开原则，有损良性竞争机制。

最后，评选机制不规范。当公司在合同招标谈判环节时，需要从专家库中选择内外部法律、审计等各方专业人士组成评审委员会来参与评标过程，然而由于专家库的设立存在一定的局限性，从而导致评标不规范。;（2）合同签订环节

第一，合同双方履行主体可能存在资格、经营能力、营业执照等方面的缺陷

第二，事后合同指的是不严格按照公司规定的标准流程签约后再执行合同，这种补签行为极易引发纠纷诉讼事件。

第三，公司在签订合同之前应接受法律、财务等专业的全面规范性的检查。

第四，若合同内容、条约、标准等表述不清，则很容易导致双方产生歧义和误解。

第五，代表公司实施签约程序的人员一旦超越自身权限擅自签订合同，那么在很大程度上会让公司承受法律风险，遭受巨大的经济和名誉损失。

;（3）合同履行环节

供货方未在规定的限期内完成货物交付，那么进而影响了采购方按时按量生产的进度；

双方在解除合约方面达成一致意愿以后，相关责任方应当按照制度规范合法的解约；

当对方由于违法违约，而当事人追索或是行为不当，那么不可避免的会引发风险;3.评价风险点

;可能性影响程度;主要环节;（三）合同管理审计实施阶段

1.投标人串标风险

内部审计人员为了检查QH公司是否在合同招投标环节按照制度规范而选定投标单位，所以实施了较为全面的检查与测试。

2.相对人瑕疵风险

内部审计人员根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》中的规定依法对投标人经营资格、专业资质、财务状况、技术能力、管理能力、业绩、信誉等进行审查。;3.事后合同风险

指的是QH公司的合同负责人与对方当