2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库附答案（201-300题） .pdfVIP

2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库附答

案（201-300题）

201、2021年6月1日甲居民企业以账面价值500万元、公允价

值800万元的实物资产直投资于境内成立的乙非上市企业（该实物

资产的账面价值与企业所得税计税基础一致），取得乙企业30%的股

权，该过程支付的相关税费120万元。投资期间乙企业累计盈余公积

和未分配利润1000万元，2022年3月15日取得乙公司的分红200

万元，2022年10月1日以1500万元的价格转让。甲企业2022年取

得的股息所得及股权转让所得应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.145

B.120

C.195

D.220

正确答案：A

答案解析：本题考查企业转让股权所得的计算及股息、红利所得

的税收优惠。选项A当选，具体过程如下：（1）居民企业直投资于

非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，享受免征企业

所得税的政策，故2022年收到的分红款200万元免税。（2）企业转

让股权收入扣除取得该项股权所发生的成本后，为股权转让所得。其

中，以支付现金以外的方式取得的股权，股权投资成本为付出资产的

公允价值和支付的相关税费。故股权转让所得=1500-（800+120）=580

（万元）。综上，该项业务2022年应缴纳的企业所得税=（0+580）

X25%=145（万元）。选项B不当选，在计算股权转让所得时，误考虑

了被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配

的金额。选项C不当选，误认为取得的股息所得不能享受免税优惠。

选项D不当选，误用资产的账面价值和支付的相关税费确认股权投资

成本。提示：（1）如果直投资的是上市公司公开发行并上市流通的

股票，持有时间需要满足12个月才能享受免税优惠。（2）企业在计

算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益

中按该项股权所可能分配的金额。

202、2022年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取

得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属

工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含

税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（木制一次

性筷子的消费税税率为5%）

A.1.47

B.2

C.1.5

D.4.5

正确答案：C

答案解析：该筷子生产企业销售的木制一次性筷子属于消费税应

税品，金属工艺筷子与竹制一次性筷子不属于消费税应税品，不征收

消费税。该筷子企业当月应缴纳消费税=30X5%=!.50（万元）

203、2022年1月甲企业以1000万元直投资乙企业，取得其

40%的股权。2023年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200

万元。股权转让时，乙企业累积未分配利润200万元。甲企业该项投

资业务的税务处理，正确的是（）o

A.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

B.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

正确答案：C

答案解析：选项A,企业转让股权收入，应于转让协议生效、且

完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该

股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,

不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可

能分配的金额。股权转让所得=1200-1000=200（万元）；选项B,

不确认股息所得；选项C,甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=

200X25%=50（万元）；选项D,投资成本在投资转让时可以进行扣

除。

204、2021年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票

期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格

购买本公司股票1000股。2023年1月，20名管理人员全部行权，行