《税收政策与纳税义务》课件.pptVIP

税收政策与纳税义务欢迎参加《税收政策与纳税义务》专题讲座。本课程将全面介绍中国税收体系的基本构成、各类税种的特点及纳税人应履行的义务。我们将深入探讨税收政策的制定与实施，以及其对宏观经济和微观个体的影响。

什么是税收？税收的定义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会产品分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经济和社会发展的重要工具。税收的基本特征强制性：纳税人必须依法履行纳税义务，不得拒绝无偿性：国家征税后不向纳税人提供直接、等价的回报

税收的职能监督职能通过税收征管发现经济活动异常调节职能调节收入分配，促进资源合理配置财政职能为国家筹集财政收入

税收的分类：按性质流转税针对商品生产、流通、服务等环节征收的税种，如增值税、消费税等所得税针对纳税人取得的各种所得征收的税种，如企业所得税、个人所得税财产税针对各种财产的拥有和转让征收的税种，如房产税、契税等资源税针对自然资源开采征收的税种，如资源税行为税

税收的分类：按用途中央税全部税收收入归中央政府所有，如消费税、关税等地方税全部税收收入归地方政府所有，如城市维护建设税、房产税等共享税税收收入按比例分配给中央和地方政府，如增值税、企业所得税等

税收的分类：按计税依据从价税按照征税对象的价值或金额计算税额的税种，如增值税、企业所得税等。计算方法一般为：应纳税额=计税依据×税率。这种方式可以自动适应物价变动，保持税收的弹性。从量税按照征税对象的数量计算税额的税种，如部分消费税。计算方法一般为：应纳税额=计税依据×单位税额。这种方式简单易行，但不能自动适应物价变动。复合税

税收要素：纳税人纳税人的定义纳税人是依法直接承担纳税义务的单位和个人，包括法人、个人和其他组织。纳税人可分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人需就全球所得纳税，非居民纳税人仅就来源于本国的所得纳税。纳税人的权利知情权、申请减免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起诉讼权、检举权、必威体育官网网址权等。这些权利为纳税人提供了法律保障，防止税务机关滥用权力。纳税人的义务

税收要素：征税对象征税对象是税法规定的征税的标的物，是课税的依据。它直接决定了税种的性质和特点。主要包括四类：一是商品和劳务，如增值税的征税对象是销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物；二是收入或所得，如企业所得税和个人所得税；三是财产，如房产税、车船税；四是行为，如印花税、契税等。不同税种的征税对象各不相同，如增值税的征税对象是商品流转和提供服务的行为，企业所得税的征税对象是企业的收入所得，个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得，资源税的征税对象是矿产资源的开采。

税收要素：税目税目的含义税目是税法规定的课税对象的具体项目，是征税对象的细化和具体化。例如，增值税的税目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务、转让无形资产、转让不动产等。税目的设置原则科学性原则：税目的设置应当符合税种的性质和特点，便于征收管理。例如，消费税的税目主要针对奢侈品和有害商品。简化原则税目不宜过多过细，以免增加征纳双方的负担。在实际操作中，许多税种的税目已经大幅简化，便于操作。动态调整原则税目的设置应当随着经济社会发展和税收政策调整而适时调整。例如，随着新业态的出现，增值税税目也在不断调整。

税收要素：税率比例税率无论计税依据多少，税率保持不变。如增值税的基本税率为13%，无论销售额的大小，税率均为13%。比例税率简单易行，征纳双方易于掌握，但对不同规模的纳税人无法体现差别化对待。累进税率随着计税依据的增加，税率逐级提高。如个人所得税采用超额累进税率，收入越高，适用的税率越高。累进税率能够体现税收的公平原则，有利于调节收入分配，但计算较为复杂。定额税率按照征税对象的数量征收固定税额。如部分消费税采用定额税率，每吨或每升征收固定税额。定额税率简单明了，但不能自动适应物价变动，需要定期调整。

税收要素：计税依据税种计税依据计算方法增值税销售额/营业额销售额×税率企业所得税应纳税所得额收入总额-成本费用-税法规定的扣除项目个人所得税应纳税所得额收入-成本-费用-扣除额消费税销售额或销售量销售额×比例税率，或销售量×定额税率房产税房产原值或租金收入房产原值×(1-扣除比例)×税率，或租金收入×税率计税依据是计算应纳税额的基础，是税法规定的据以计算税额的标准。正确确定计税依据是税收计算的关键一步，直接影响纳税人实际应纳税额的多少。不同税种的计税依据计算方法各不相同，纳税人需要根据各自适用的税法规定，准确计算计税依据。

税收要素：纳税环节商品生产环节在商品生产完成时征税，如部分消费税。这种征税环节对生产企业的资金压力较大，但征收管理相对简单，