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库存现金的管理与核算

第一部分：组织教学清点人数，了解同学们预习教材情况(5分钟)

多媒体课件演示：本次课的标题及教学目的与教学目标(2分钟)1引例(13分钟)2例举现金收入业务的核算3例举现金支出业务的核算4深化355现金收入、支出的管理6归纳（知识与能力）157训练巩固208完成项目一的内容9第二部分：学习新内容

第三部分布置课后练习内容继续完成项目一的内容

现金收入的来源各单位在办理经济业务时，应按国家规定的现金管理制度，在下列范围内收取现金：单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款收取不能转帐的单位或个人的销售收入不足转账起点（1000元）的小额收入一、现金收入的核算

A签发收款凭证与收款的职责应当放开，有两个经办人分别办理B控制收据和发票的数量和编号C建立“收据消号”制度，监督收入款项的入账D一切库存现金收入都应开收款收据，以分清经办人员与收款人员的职责E邮汇收款应由专门登记簿登记其汇款来源、金额、转交和签收等事项F库存现金应当天入帐2、现金收入的内部控制

01库存现金的开支范围，02根据国家现金管理的规定，库存现金的开支范围包括03职工工资、津贴04个人劳务报酬05根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金06各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出07向个人收购农副产品和其他物资的价款08出差人员必须随身携带的差旅费09结算起点以下的零星支出10中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、库存现金支出的核算

会计人员要认真审核现金付款的原始凭证，然后据以填制现金付款凭证，现金付款凭证是出纳人员办理库存现金支付业务的依据出纳人员对每一笔付款业务都要认真复核，然后再予以付款现金支出不能从现金收入中直接支付，而必须从银行提取签发现金支票，支票簿和印鉴必须由两人分2、库存现金支出的内部控制

三、库存现金清查的核算1、现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—××个人”或“现金”等账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户；属于应保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经批准后，借记“管理费用—现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。

现金溢余属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入—现金溢余”账户。12

掌握现金的收入与支出的管理与核算教学目的：能正确管理与使用现金。能正确进行现金收入支出的核算能力目标：现金的定义现金管理办法知识目标：010203

【例】某公司7月8日开出现金支票5000元,从银行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作如下会计分录：借：库存现金5000贷：银行存款5000010302

【例】7月18日，张丹出差预借差旅费2000元，以现金支付。根据有关原始凭证，作如下会计分录：借：其他应收款——张丹2000贷：库存现金2000【例】7月２１日，以现金支付电话费1000元。借：管理费用1000贷：库存现金1000

例：A公司会计、出纳分设，由公司财务经理助理兼公司出纳员，负责登记现金日记账和三大期间费用明细账，编制银行存款余额调节表，为加快货款的回收，公司允许销售部业务员直接收取货款，公司在多个银行开设结算帐户，资金困难时在结算户余额为0的帐户上开出转帐支票给客户，以应付客户，公司报帐或采购支出有时直接从营业收入现金中直接支出。请分析该公司在货币资金内部控制上存在哪些问题？