审计学（第四版）（微课版）课件 第11、12章 购货与付款循环审计；存货与生产循环审计.pptx

第十一章

购货与付款循环审计;;主要内容;第一节了解采购与付款循环业务流程及内部控制;一、了解采购与付款循环业务流程;本循环涉及的业务部门;一、了解采购与付款循环业务流程;一、了解采购与付款循环业务流程;（一）请购商品和劳务;;;（二）编制订购单;;;（三）验收商品;;（四）储存已验收的商品存货;;;（五）编制付款凭单;;;（六）确认与记录负债;（七）付款;（八）记录现金、银行存款支出;二、了解采购与付款循环业务的关键内部控制;;三、评估重大错报风险;;;;1.下列控制活动中，与应付账款完整性认定相关的有（）

A.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账

B.验收单、卖方发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致

C.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的采购交易登记入账

D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

分析：选项B能够确定采购交易记录的及时性，检查采购原始凭证的连续编号有助于确定采购交易的完整性，正确选项时ACD。

;第二节采购与付款循环审计的进一步审计程序;一、采购与付款交易的控制测试;;;二、采购与付款循环交易审计常用的实质性程序;（一）所记录的采购确已收到商品或接受劳务;（二）已发生的采购交易均已记录;;（三）所记录的采购交易估价正确;第三节应付账款审计的实质性程序;一、应付账款的审计目标;二、应付账款的实质性程序;（一）取得或编制应付账款明细表;;（二）必要时，实施实质性分析程序;（三）函证应付账款;;;;;（四）查找未入账的应付账款;;（五）分析应付账款明细账的余额方向;;（六）检查带有现金折扣的应付账款;（七）检查是否存在应付关联方账款;（八）检查应付账款列报的恰当性;;第四节固定资产审计;一、固定资产的审计目标;二、固定资产——账面余额的实质性程序;;（一）取得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表;;;;（二）实施实质性分析程序;;;（三）检查本期固定资产的增加;（三）检查本期固定资产的增加;;（四）检查本期固定资产的减少;（五）检查固定资产的所有权或控制权;;;（六）实地检查重要固定资产;;（七）检査固定资产的后续支出;（八）检查固定资产的租赁;（九）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动;（十）检查固定资产的抵押、担保情况;（十一）检查闲置的固定资产;（十二）获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录;（十三）检査固定资产保险情况，复核保险范围是否足够;（十四）检查计入固定资产的借款费用;（十五）检查固定资产列报的恰当性;;三、固定资产——累计折旧的实质性程序;（一）取得或编制累计折旧明细表;（二）检查折旧政策和方法的正确性;（三）实施实质性分析程序;（四）复核本期计提的折旧费用;（四）复核本期计提的折旧费用;（五）检查折旧费用分配的正确性;（六）检查累计折旧列报的恰当性;四、固定资产——固定资产减值准备的实质性程序;（一）取得或编制固定资产减值准备明细表;（二）检查固定资产减值准备的计提和核销;;;二、单项选择题

1.分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师()

A.评价应付账款整体的合理性B.分析判断应付账款变动的合理性

C.判断客户是否缺乏偿债能力D.判断应付账款是否漏记

2.审计人员在实地观察固定资产时，应重点观察()

A.虚增的固定资产B.已毁损的固定资产

C.本期减少的固定资产D.本期新增加的固定资产

3.资产类审计与负债类审计的最大区别是（）

A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款

D.前者与损益无关，后者与损益有关;4.为检查融资租入固定资产的所有权，注册会计师应当（）

A.审核采购发票、采购合同等证明文件

B.查阅财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件

C.验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁

D.验证有关运营证件

5.应付账款函证（）

A.最好采用积极式，并具体说明应付金额

B.最好采用积极式，不具体说明应付金额

C.最好采用消极式，并具体说明应付金额

D.最好采用消极式，不具体说明应付金额;;3.关于应付账款函证，正确的说法有（）

A.一般情况下，应付账款无需函证

B.应选择较大金额的债权人为函证对象

C.函证最好采用积极式，并具体说明应付金额

D.函证最好采用消极式，并具体说明应付金额

E.资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重