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审计案例

一、审计证据的可靠性

（一）资料：下列五组证据：

1.销货发票副本与购货发票。

2.审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。

3.审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。

4.被审计单位管理层声明书与律师声明书。

5.销货发票副本与产品出库单。

（二）要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证据更可靠。原因是什么？

（三）参考答案：

1.购货发票（造假成本较高，难度较大，故而可靠性较强）

2.审计助理人员盘点存货的记录（这是我们自己的审计结果，当然是最可靠的，除非审计人员）

3.应收账款函证回函（一般通过审计人员亲自发送的函证，都是很可靠的。特别是由被函证企业直接邮寄

回审计公司的都是可靠性很强的证据。其他方式都可能存在造假风险。）

4.律师声明书（法律地位高）

5.销货发票副本（因为要付给购货商，所以造假难度大、成本较高、风险大）

二、重要性案例分析

（一）案例资料：

1、大华会计事务所接受委托，委派A和B注册会计师负责对甲股份有限公司2010年度报表进行审计，甲

公司2010年财务报表部分项目的年末余额和年度发生额如表所示。

单位：万元

项目金额

资产总额25000

股本17000

资本公积1000

营业收入35000

利润总额3000

净利润2700

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要求（1）假如错报金额超过资产总额的0.1%。营业收入总额的0.2%，净利润的1%时将影响到财务报表

使用者的决策，A和B注册会计师从谨慎的角度应当选择的财务报表层次的重要性水平金额是多少？

（2）请结合甲公司2010年财务报表审计说明重要性水平与审计风险之间的关系，重要性水平与审计

证据之间的关系。

2、注册会计师张华是某审计项目的负责人，请代为其做出专业判断。本年3月5日对N公司全部现金进

行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4诶账面库存现金余额为2000元。3月5日发生的

现金收支全部未登记入账。其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，本年1月1日至3月4日现金

收入总额为165200元、现金支出总额165500元。

要求:（1）确认盘点日账实是否相符。

（2）推断上年12月31日库存现金余额。

（二）参考答案：

第1题：

（1）25000*0.1%=2535000*0.2%=702700*1%=27根据谨慎性原则，应该选取三者中的最小数，重

要性水平金额为25万元。

（2）重要性水平与审计风险存在反向关系。重要水平越高，面临的审计风险越低；重要性水平越低，审计

风险越高。如果重要性水平是70万元，则意味着低于70万元的错报不会影响到财务报表使用者的决策，

此时注册会计师需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于70万元的错报。如果重要性水平是25万

元，则金额在25万元以上的错报就会影响财务报表使用者的决策，此时注册会计师需要通过执行有关审计

程序合理保证能发现高于25万元的错报。显然，重要性水平为25万元时审计风险要高于重要性水平为70

万元时的审计风险。审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，将审计风险降至可接

受的低水平。因此，重要性和审计证据之间也是反向变动关系。

第二题：

（1）账实相符。原因：3月4日账面库存现金余额为2000元，加上3月5日收入3000元，减去支出4000

元，余额为1000元，正好与监盘实有现金数额相等。

(2)2000+165500-165200=2300

三、注册会计师的审计责任

（一）案例：王学敏是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请当地一家会计师事

务所对其经营期内财务报表进行审计。