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2016年《涉税服务实务》串讲班

五、企业所得税

常见考核要求

1.扼要存在的影响纳税的问题，作出账务调整分录；

2.正确计算应补缴的、城市建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税

和企业所得税，作出补税的相关分录。

应试策略：学会“打游击”。

考核点

（一）收入方面

（二）扣除方面

（三）资产的账务、税务处理

（四）

（五）亏损弥补

（六）与企业所得税审核有关的问题

（七）纳税申报表

（一）收入方面

1.视同销售

企业所得税视同销售的规定

【提示1】法人所得税，处置不属于视同销售。

【提示2】视同销售收入作为销售（营业）收入，是计算业务招待费、广宣费限额的依

据。

2.收入确认时间

如果合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上

述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3.不征入

【提示1】企业从县级以上各级部门及其他部门取得的应计入收入总额的

性，凡同时符合以下条件的，可以作为不征入，在计算应纳税所得额时从收入

总额中减除：

（1）企业能够提供规定专项用途的拨付文件；

（2部门或其他拨付的部门对该有专门的管理办法或具体管理要

求；

（3）企业对该以及以该发生的支出单独进行核算。

【提示2】根据《实施条例》第二十八条的规定，上述不征入用于支出所形成的费

用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在

计算应纳税所得额时扣除。

4.免入的审核

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

【提示2】注意长期股权投资权益法税会差异。

5.对外投资收回或转让收益

（1）股权转让所得

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项

股权所可能分配的金额。

（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：

相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；

相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应

确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

（二）扣除项目

1.工资

（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

【提示】在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

③企业在一定时期所的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

④企业对实际的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃款为目的。

2-4.福利费、工会经费、职工教育经费

【提示1】国家税务公告2015年第34号（重点）

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起的福利性，可作为企业发生

的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

【提示2】职工教育经费属于暂时