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税务会计的发展与研究

盖地教授的研究方向

著作及研究

目前已在《会计研究》、《财务与会计》、《中国财经报》等20多家报

刊杂志发表论文160余篇；编著、主编《财务会计学》、《中级财务会计》、

《税务会计》、《税务筹划》、《税务会计与税务筹划》等20余部专著、

教材。曾主持天津市教委批准立项的“九五”、“十五”重点教材《财务

会计学》和“面向21世纪：建立会计课程新体系”的课题研究；主持并完

成财政部批准的“十五”重点规划教材（招标）《税务会计与税收会计》、

教育部批准的“十五”国家级规划教材《税务筹划》、财政部会计准则研

究项目《所得税会计研究》；主编《税务会计研究》、《税务筹划理论与

实务》的研究生教材。曾获国家税务总局、天津社科、中国会计学会、中

国财政杂志社、天津会计学会等优秀论文、优秀教材成果奖。

主要研究方向是财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务

。

目录

构建我国税务会计范式与模式探讨

（一）税务会计范式

（二）税务会计模式

（三）会计准则的国际趋同与税务会计模式发展

构建我国税务会计范式与模式探讨

在2006年《现代财经》第2期第26卷中，盖教授提

出了如下观点：资本主义制度催生了现代税制，只

有在现代税收制度下，国家征税、企业计税与缴税

才需要借助企业会计的账簿记录并在此基础上进行

纳税调整，才需要或者才有可能产生具有独立科学

意义上的税务会计。因此，税务会计是在一定历史

条件下产生的。由于各国的历史背景不同，会计逐

步形成了立法会计和非立法会计两大基本范式。

立法会计适用于负债内部所有者的国家，非立

法会计适用于权益外部所有者的国家。

/

会计范式

/



模式

非立法会计立法会计

比

较

项

目

以

宏

观

经

济

为

基

础

经济基础以微观经济为基础（商业驱动）

（政府驱动）

权益市场强大较弱

审计职业界规模庞大规模较小

财务会计实务会计准则规范广泛立法规范

主要导向投资人税法

实施国家英、美、澳大利亚等法、德、意大利等

（一）税务会计范式

一．税务会计与财务会计完全统一范式

企业税务会计并不是一门和财务会计并行的独立会计，他只是财务会计中的税务事

项部分。税务会计主要解决两个问题：一是如何在会计收入或会计所得的基础上调

整计算应税收入或应税所得等，并确定应纳税额。二是按会计准则对税款费用等进

行确认、计量和记录。

01税务会计与财务会计各自独立范式

l英美的会计学者主要主张这一观点，他们认为二者是完全独立的专业会计。他们大多是基于所

得税会计的实现。

l税务会计相对独立范式

02l这个观点认为二者既相互依存、有相互独立，有分离、交叉、融合，总体目标一致，具体目标

不同。税务会计资料大多来自财务会计,在进行纳税调整、计算,并作纳税调整会计分录后,再融

入财务会计账簿和财务会计报告之中。我国现行税务会计属于这种会计范式。

（二）税务会计模式

1.税务会计模式对比表

财税合一会计财税分离会计财税混合会计

模式比较项目

模式模式模式

体现真实、公允

目标服务宏观需要满足多方需求