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第三章企业全方面预算管理

考情分析

本章重点掌握：组织架构、全方面预算目标确实定、全方面预算编制方法及特点、全方面预算编制方式与流程、全方面预算分析方法、全方面预算控制方式与标准、全方面预算调整条件与标准、全方面预算考评标准与考评内容。

知识体系

【知识点】全方面预算管理含义与内容

（一）全方面预算管理含义（★）

预算管理，是指企业以战略目标为导向，经过对未来一定时间内经营活动和对应财务结果进行全方面预测和谋划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动改进和调整，进而推进实现企业战略目标管理活动。“全方面”包含三层含义：

1.预算理念全员参加；

2.业务范围全方面覆盖；

3.管理流程全程跟踪。

（二）全方面预算管理内容（★）

【知识点】全方面预算管理功效（★）

全方面预算管理功效包含：规划与计划功效、沟通与协调功效、控制与监督功效、考评与评价功效。

【知识点】全方面预算管理标准（★★）

全方面预算管理标准包含：战略导向标准、过程控制标准、融合性标准、平衡管理标准和权变性标准。

【知识点】全方面预算管理流程（★）

全方面预算管理以战略规划和经营目标为导向，是一个连续改进过程，分为预算编制、预算执行（预算控制和预算调整等）和预算考评三个阶段。

【知识点】全方面预算管理应用环境（★★★）

企业实施预算管理基础环境包含战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度和信息系统。

（一）战略目标

战略目标是企业愿景和使命详细化，企业应按照战略目标，确立预算管理方向、重点和目标。

（二）业务计划

业务计划是指按照战略目标对业务活动详细描述和详细计划。企业应将战略目标和业务计划详细化、数量化作为预算目标，促进战略目标落地。

【提醒】战略目标、战略规划、经营目标和全方面预算之间关系。

战略目标需要战略规划和经营目标来细化与分解；战略规划和经营目标又需要全方面预算来详细执行，全方面预算是实现战略目标和战略规划、落实经营目标详细行动方案，战略规划和经营目标是编制全方面预算基本依据，全方面预算不能偏离战略规划和经营目标。

（三）组织架构

预算管理机构设置、职责权限和工作程序应与企业组织架构和管理体制相互协调，保障预算管理各步骤职能衔接，流程顺畅。

1.全方面预算管理决议机构

决议机构

职责权限

股东（大）会

全方面预算管理法定权力机构，负责审议同意企业年度财务预、决算方案

董事会

全方面预算管理法定决议机构，负责制订企业年度财务预、决算方案

预算管理委员会

全方面预算管理专门机构，主要对董事会负责。其职责：（1）审批企业预算管理制度、政策；（2）审议企业年度预算草案或预算调整草案并报董事会审批；（3）监控、考评本单位预算执行情况并向董事会汇报；（4）协调预算编制、预算调整和预算执行中关于问题等

企业经理层

全方面预算管理日常运行决议机构，负责组织执行全方面预算，决定和处理全方面预算管理日常运行事项

2.全方面预算管理工作机构——预算管理委员办公室

详细负责全方面预算编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作，其职责包含：（1）拟订企业各项全方面预算管理制度，负责检验落实预算管理制度执行；（2）拟订年度预算总目标分解方案及关于预算编制程序、方法草案，报预算管理委员会审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；（4）预审各预算单位预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和提议；（5）汇总编制企业全方面预算草案，提交预算管理委员会审查；（6）跟踪、监控企业预算执行情况；（7）定时汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析汇报；（8）接收各预算单位预算调整申请，集中制订年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；（9）协调处理企业预算编制和执行中关于问题；（10）提出预算考评和奖惩方案，报预算管理委员会审议；（11）组织开展对企业二级预算执行单位预算执行情况考评，提出考评结果和奖惩提议，报预算管理委员会审议；（12）预算管理委员会授权其余工作。

3.全方面预算管理执行机构

企业内部各职能部门、所属分（子）企业等是全方面预算管理执行机构，其职责包含：（1）提供编制预算各项基础资料；（2）负责本单位全方面预算编制和上报工作；（3）将本单位预算指标层层分解，落实到各部门、各步骤和各岗位；（4）严格执行经同意预算，监督检验本单位预算执行情况；（5）及时分析、汇报本单位预算执行情况，处理预算执行中问题；（6）依照内外部环境改变及企业预算管理制度，提出预算调整申请；（7