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地方数字税构建的美国实践、

中国方案与路径探析

茅孝军

（西南政法大学，重庆401120）

内容提要：美国各州正积极探索地方数字税，并围绕数据要素的直接与间接价值表

现形成了两种立法路径：开征新税种与在既有税制下拓展税基。这为我国地方税体系构

建打开了新的思路。美国地方数字税方案在课税要素合理性、税制措施合法性方面存在

争议。从现实需要出发，我国有必要探索地方数字税的中国方案，并应选择征新税立法

路径。具体而言，在战略层面应采取多税种、多地点试点模式；在制度层面应明确税收中

性原则作为根本指向；在技术层面应选择易于定性和定量的课税要素方案。

关键词：地方数字税数字税地方税税收歧视

中图分类号：F810.7文献标识码：A文章编号：1672-9544(2024)10-0103-10

2019）。在OECD推动的“双支柱”改革下，各国暂停

一、背景及问题：地方数字税的提出

单边数字税立法，等待全球方案落地。美国各州正

党的二十届三中全会提出,“研究同新业态相适积极探索地方数字税，马里兰州数字广告税（Digital

应的税收制度”。2023年我国数字经济规模达53.9AdvertisingGrossRevenuesTax）是第一个生效的地

②

万亿元，总量稳居世界第二，占GDP比重提升至方数字税立法。据估计，数字广告税每年可为马

42.8%，我国已有18个省份数字经济规模突破万里兰州产生2.5亿美元的收入，并将专门用于资助

①③

亿。数字经济已成为我国地方经济的核心支柱。教育项目。如果每个州都征收数字广告税，那么

随着经济重心调整，当前税制应及时适应已成为全各州每年的税收总额将接近140亿美元，其中仅

球学界与实务界的共识。第一个尝试对数字经济Facebook一家就至少能带来20亿美元的税收。④

开征新税种（数字服务税）的国家是法国（茅孝军，与此同时，中国正积极推进地方税体系建设。

〔收稿日期〕2024-07-10

〔作者简介〕茅孝军，中国财税法治研究院研究员，经济法学院讲师，研究方向为财税法学。

〔基金项目〕重庆市哲学社会科学规划项目（2022BS110）；重庆市教委人文社会科学研究项目（23SKGH025）；重庆市教委科学技术研究计划项

目（KJQN202400327）；西南政法大学中国—东盟法律研究中心年度项目（2022calckt006）。

①参见中国信息通信研究院.中国数字数字经济发展研究报告（2024年）[EB/OL]./kxyj/qwfb/bps/202408/P020240830315324580655.

pdf,2024年10月28日访问。

②S.B.2,2020Gen.Assemb.,Reg.Sess.(Md.2020).

③SeeFiscalandPolicyNote,H.B.732,2020Gen.Assemb.,Reg.Sess.(Md.2020),/2020RS/fnotes/bil_0002/hb0732.pdf.

④MichaelJ.Bologna,StatesEyeAmazon,Facebook,GoogleforUntappedDigitalAdTax,BLOOMBERGLAW(Dec.14,2020,4:46AM),https://news.

/daily-tax-report-state/states-eye-amazon-facebook-google-for-untapped-dig