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初级审计专业技术资格考试必备资料2024

审计理论与实务知识点

审计概述

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。按审计主体可分为国家审计、内部审计和社会审计；按审计的内容可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。

审计的独立性表现为机构独立、业务工作独立和经济独立。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它主要是通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的审查，揭露错弊，促使被审计单位遵守国家的法律、法规和财经纪律。经济评价是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济决策、计划、方案、预算、经营活动和内部控制等进行评价，提出改进建议和措施。经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其真实性、合法性和公允性，并出具书面证明。

审计组织与审计法律责任

国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，其设置主要有立法型、司法型、行政型和独立型四种模式。我国国家审计机关属于行政型，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作；县级以上地方各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。国家审计机关的权限包括要求提供资料权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、处理处罚权、通报或者公布审计结果权等。

内部审计机构是指部门或单位内部独立的审计机构或专职审计人员，对本部门或本单位及其所属单位的财政收支、财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计机构的设置模式有隶属于本单位董事会或董事会所设的审计委员会、隶属于本单位最高管理层、隶属于本单位财会部门等。内部审计机构的职责包括对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计等。

社会审计组织是指依法设立并承办注册会计师业务的社会中介机构，如会计师事务所。社会审计组织接受委托承办的具体业务项目包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。社会审计组织的业务范围还包括会计咨询和会计服务业务，如设计财务会计制度、担任会计顾问、提供会计、财务、税务和经济管理咨询等。

国家审计人员、内部审计人员和社会审计人员都应承担相应的法律责任。国家审计人员的法律责任主要由《审计法》规定，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。内部审计人员违反职业道德和内部审计工作规定，由所在单位根据有关规定给予批评教育或行政处分。社会审计人员的法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。如果注册会计师违约给客户造成损失，应承担违约责任；因过失未能发现和揭示会计报表中的重大错误而给他人造成损失的，应承担过失责任；以欺骗或坑害他人为目的的故意行为则构成欺诈，欺诈者要承担相应的法律责任。

审计准则、质量控制标准和职业道德

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。国家审计准则是为了规范审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能而制定的。我国国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则构成。内部审计准则是内部审计机构和人员在进行内部审计时应遵循的行为准则，其目的是规范内部审计活动，保证内部审计质量，提高内部审计效率。内部审计准则包括内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南。社会审计准则是注册会计师在执行审计业务过程中应遵循的专业标准和行为准则，它包括一般准则、外勤准则和报告准则。

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制的要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控等。审计组织应建立健全审计质量控制制度，对审计项目从计划、实施到报告等全过程进行质量控制。例如，在审计项目计划阶段，应合理安排审计资源，确定审计重点和审计方法；在审计实施阶段，应严格按照审计准则和审计方案进行审计，获取充分、适当的审计证据；在审计报告阶段，应客观、公正地评