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初级审计专业技术资格考试难点解析2024

一、审计理论与方法部分

（一）审计概述

1.审计的产生和发展

难点：理解国家审计、内部审计和社会审计产生和发展的不同动因及特点。例如，国家审计是基于经济监督的需要，在国家治理中发挥重要作用；内部审计则是为了企业内部的管理和控制；社会审计是随着商品经济的发展，为满足企业外部利益相关者对财务信息真实性的需求而产生。

题目：以下关于审计产生和发展的表述，正确的是（）

A.国家审计产生的根本原因是企业内部管理的需要

B.内部审计的发展与企业规模的扩大和管理层次的增多密切相关

C.社会审计起源于工业革命时期

D.审计的发展只与经济因素有关

答案：B

解析：国家审计产生的根本原因是经济监督的需要，A错误；社会审计起源于意大利合伙企业制度，C错误；审计的发展受经济、政治、法律等多种因素影响，D错误。

2.审计的职能、地位和作用

难点：准确区分审计的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是对被审计单位的经济活动进行检查和督促；经济评价是对被审计单位的经济决策、计划和方案等进行评估；经济鉴证是对被审计单位的财务报表等资料进行鉴定和证明。

题目：审计人员对被审计单位的财务报表进行审查，并出具审计报告，这体现了审计的（）职能。

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济调控

答案：C

解析：对财务报表进行审查并出具审计报告，是对财务报表的真实性、合法性等进行鉴定和证明，体现了经济鉴证职能。

（二）审计组织与审计法律责任

1.国家审计机关

难点：掌握国家审计机关的设置、职责和权限。不同国家的国家审计机关设置模式不同，如立法型、司法型、行政型等，我国国家审计机关属于行政型。国家审计机关的职责和权限是依法对各级政府及其部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支等进行审计监督。

题目：我国国家审计机关的领导体制是（）

A.双重领导体制

B.垂直领导体制

C.单一领导体制

D.独立领导体制

答案：A

解析：我国国家审计机关实行双重领导体制，即地方各级审计机关受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

2.内部审计机构

难点：理解内部审计机构的设置和工作内容。内部审计机构的设置应根据企业的规模、性质和管理需求来确定，其工作内容包括对企业内部的财务收支、内部控制、风险管理等进行审计。

题目：以下不属于内部审计机构工作内容的是（）

A.对企业的财务报表进行审计

B.对企业的内部控制制度进行评价

C.对企业的重大投资项目进行审计

D.对企业的税务筹划方案进行审批

答案：D

解析：内部审计机构可以对税务筹划方案进行审计和评价，但没有审批权。

3.社会审计组织

难点：熟悉社会审计组织的业务范围和审计准则。社会审计组织的主要业务是财务报表审计、验资、资产评估等，其审计工作必须遵循独立审计准则。

题目：社会审计组织在执行审计业务时，应遵循的准则是（）

A.国家审计准则

B.内部审计准则

C.独立审计准则

D.注册会计师职业道德准则

答案：C

解析：社会审计组织执行审计业务应遵循独立审计准则。

4.审计法律责任

难点：区分国家审计、内部审计和社会审计的法律责任。国家审计人员的法律责任主要是行政责任和刑事责任；内部审计人员的法律责任相对较轻，主要是内部纪律处分；社会审计组织和注册会计师的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任。

题目：注册会计师在审计过程中，因过失出具了不实审计报告，给利害关系人造成损失的，应承担（）

A.刑事责任

B.行政责任

C.民事责任

D.无需承担责任

答案：C

解析：注册会计师因过失出具不实审计报告，给利害关系人造成损失的，应承担民事赔偿责任。

（三）审计准则、质量控制标准和职业道德

1.审计准则

难点：理解审计准则的作用和不同类型审计准则的特点。审计准则是审计人员执行审计业务的行为规范，国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则在适用范围、内容和要求上有所不同。

题目：国家审计准则的作用不包括（）

A.保证审计工作质量

B.规范审计人员行为

C.提高审计效率

D.增加审计收费

答案：D

解析：国家审计准则的作用主要是保证审计工作质量、规范审计人员行为和提高审计效率，与审计收费无关。

2.审计质量控制标准

难点：掌握审计质量控制的要素和措施。审计质量控制要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资