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【推荐】会计师事务所行为规范管理制度汇编

职业道德规范

会计师事务所全体员工应严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》等相关规定，秉持独立、客观、公正的原则开展业务。

在独立性方面，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应主动回避。例如，审计项目组成员与被审计单位的董事、高级管理人员或特定员工存在密切的家庭关系，可能会影响其客观判断，此时应更换该成员。定期对独立性进行自查和评估，形成书面报告存档。

客观原则要求员工在工作中不受偏见、利益冲突或他人的不当影响。在收集和评价审计证据、形成审计结论时，必须以事实为依据，不掺杂个人情感和主观臆断。如在审计财务报表时，对于发现的重大异常交易，不能轻易相信管理层的解释，而要进行深入调查和验证。

公正原则强调对待客户和其他利益相关方应公平、平等，不偏袒任何一方。在提供专业服务过程中，不得因客户的规模、付费高低等因素而区别对待。

业务承接与保持规范

在业务承接阶段，事务所应首先评估客户的诚信状况。通过查询公开信息、与相关监管机构沟通、向银行等第三方了解客户信用记录等方式，全面了解客户的商业信誉、经营情况等。对于存在严重诚信问题的客户，坚决拒绝承接业务。

同时，要评价事务所自身的专业胜任能力。根据业务的复杂程度、性质和要求，判断是否拥有具备相应专业知识和技能的人员。例如，对于涉及复杂金融衍生品审计的业务，需要有熟悉金融工具会计处理和审计方法的注册会计师。如果自身能力不足，应考虑聘请外部专家或拒绝承接。

签订业务约定书时，要明确双方的权利和义务。业务约定书应包括服务范围、服务期限、收费标准、必威体育官网网址条款等重要内容。确保客户清楚了解事务所提供的服务内容和要求，避免后续产生纠纷。

在业务保持过程中，要定期对客户关系进行评估。如果客户的经营状况发生重大变化、出现新的诚信问题或双方在业务执行过程中存在严重分歧等情况，应重新评估是否继续保持合作关系。

审计业务操作规范

审计计划阶段，项目负责人应组织审计团队对被审计单位的基本情况进行详细了解，包括其行业特点、业务流程、内部控制制度等。根据了解的情况，制定总体审计策略和具体审计计划。审计计划应明确审计目标、审计范围、审计程序和时间安排等。例如，对于一家制造业企业，要重点关注其存货管理、生产成本核算等方面的审计程序。

审计证据收集过程中，要遵循充分性和适当性原则。通过检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等多种审计程序获取审计证据。函证是获取外部证据的重要方式，对于重要的往来款项、银行存款等，应实施函证程序。在函证过程中，要严格控制函证的发出和收回，确保函证的真实性和可靠性。

审计工作底稿的编制要规范、完整。工作底稿应记录审计过程中获取的审计证据、实施的审计程序、得出的审计结论等。工作底稿的格式应统一，内容应清晰、易懂。例如，对于一项重大审计调整事项，要详细记录调整的原因、依据和计算过程。审计工作底稿应妥善保管，便于后续查阅和质量复核。

审计报告阶段，注册会计师应根据审计结果，按照审计准则的要求出具审计报告。审计报告的意见类型应准确、恰当，不能隐瞒或歪曲审计发现的问题。对于审计中发现的重大问题，要在审计报告中明确披露，并提出相应的改进建议。

质量控制规范

事务所应建立三级复核制度。项目经理对审计工作底稿进行详细复核，检查审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性等。部门经理对项目经理的复核工作进行再复核，重点关注审计结论的合理性和审计报告的准确性。合伙人对整个审计项目进行最终复核，从整体上把握项目的质量。

定期开展质量检查工作。成立专门的质量检查小组，按照一定的比例对已完成的审计项目进行抽查。检查内容包括审计程序的执行情况、工作底稿的编制质量、审计报告的合规性等。对于发现的质量问题，要及时与项目团队沟通，要求其进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。

建立质量责任追究制度。对于因工作失误或违反职业道德导致审计质量问题的员工，要追究其相应的责任。责任追究方式包括警告、罚款、暂停执业、解除劳动合同等。通过质量责任追究，增强员工的质量意识和责任感。

人力资源管理规范

招聘环节，要制定科学的招聘标准。根据事务所的业务发展需求，招聘具备相关专业知识和技能、良好职业道德和沟通能力的人员。招聘过程要公开、公平、公正，通过笔试、面试、背景调查等环节选拔优秀人才。

培训方面，要为员工提供系统的培训计划。新员工入职时，要进行入职培训，使其了解事务所的文化、规章制度和业务流程。定期组织专业培训，包括会计准则、审计准则、税收法规等方面的培训，提高员工的专业水平。鼓励员工参加外部培训和学术交流活动，拓宽视野。

绩效考核要建立合理的考核指标体系。考核指标应包括工作业绩、专业能力、职业道德等方面。根