企业所得税教学课件.pptx

企业所得税教学课件

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目录

壹

企业所得税概述

贰

税前扣除项目

叁

应纳税所得额计算

肆

税收优惠政策

伍

申报与缴纳流程

陆

案例分析与实务操作

企业所得税概述

第一章

税种定义与性质

企业所得税是对企业经营所得和其他所得征收的税种，是国家财政收入的重要组成部分。

企业所得税的定义

企业所得税税率通常为25%，但对小型微利企业等特定类型企业有优惠税率政策。

企业所得税的税率

企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家依法对企业利润进行调节的经济手段。

企业所得税的性质

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税率与征收范围

企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业享有更低的优惠税率。

税率结构

01

企业所得税的征收对象包括在中国境内设立的所有企业，包括国有企业、私营企业、外资企业等。

征收对象

02

国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如高新技术企业、西部大开发等享受税收优惠。

税收优惠政策

03

企业来源于中国境外的所得，按照中国税法规定，也需申报缴纳企业所得税。

境外所得征税

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纳税义务人

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。

居民企业与非居民企业的区别

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业的纳税义务

企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业以及居民企业。

企业所得税的纳税人

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税前扣除项目

第二章

成本费用扣除

企业支付给员工的工资、奖金、福利等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

员工薪酬支出

01

企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。

研发费用加计扣除

02

企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，按照规定比例在税前扣除。

广告宣传费用

03

固定资产的折旧费用，根据税法规定的折旧方法和年限，可以在计算应纳税所得额时扣除。

折旧费用

04

税金及附加扣除

消费税附加扣除

增值税附加扣除

企业缴纳的增值税额中，可扣除城市维护建设税、教育费附加等，以减轻税负。

在计算应纳税所得额时，消费税的税额可以作为附加扣除项，降低企业所得税负担。

资源税附加扣除

企业开采自然资源时缴纳的资源税，可作为税前扣除项目，减少应纳税所得额。

损失扣除规定

企业可将无法收回的应收账款作为坏账损失，在一定条件下从税前利润中扣除。

01

存货因市场价值下降导致的损失，企业可按照规定程序和标准进行税前扣除。

02

固定资产因自然灾害或意外事故造成的损失，企业可按规定进行税前扣除。

03

企业对外投资发生损失时，符合条件的可作为投资损失在税前扣除。

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坏账损失扣除

存货跌价损失扣除

固定资产损失扣除

投资损失扣除

应纳税所得额计算

第三章

收入总额的确定

营业收入的确认

企业通过销售商品、提供劳务等经营活动获得的收入，是确定收入总额的重要部分。

其他收入的汇总

包括政府补助、捐赠收入等非经常性收益，也应计入企业的收入总额中。

投资收益的计算

资产处置收益的处理

包括股息、利息、租金等投资活动产生的收益，需按照税法规定计入收入总额。

企业出售固定资产、无形资产等非日常活动产生的收益，应计入收入总额。

扣除项目计算

企业为业务需要而发生的招待费用，按照规定比例在税前扣除，以降低应纳税所得额。

业务招待费扣除

企业投入研发的费用，可享受加计扣除政策，即在税前按一定比例增加扣除额，减轻税负。

研发费用加计扣除

企业为员工提供的福利，如餐补、交通补贴等，可以在计算应纳税所得额时按规定扣除。

员工福利费扣除

应纳税所得额的确定

企业所得税中，收入总额包括销售商品、提供劳务、转让财产等各项收入。

收入总额的计算

确定应纳税所得额时，需扣除成本费用、税金、损失等项目，以计算净收入。

扣除项目的确定

某些特定的收入，如国债利息等，根据税法规定可享受免税待遇，不计入应纳税所得额。

免税收入的识别

税收优惠政策

第四章

高新技术企业优惠

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小微企业税收减免

小规模纳税人增值税减按1%征收，月销10万以下普票免征。

增值税减免

年应纳税所得额300万内，小微企业所得税减至5%。

所得税优惠

特定行业税收优惠

对农林牧渔业项目，实施税收减免政策。

农业相关优惠

支持服务业，减免税收鼓励其发展。

第三产业优惠

申报与缴纳流程

第五章

纳税申报期限

月度纳税申报

企业需