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初级审计专业技术资格知识点合辑2024

审计概述

1.审计产生的基础是受托经济责任关系。当财产所有者将财产经营管理权委托给他人行使时，为了监督受托者的经营管理情况，就需要独立的审计来进行检查和评价。例如，国家将国有资产委托给企业管理者经营，就需要审计来确保管理者有效使用资产。

2.审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济监督是对被审计单位的经济活动进行检查，揭露错弊，如审计机关对政府部门财政收支的监督；经济评价是对被审计单位的经济决策、计划等进行评估，如对企业投资项目的可行性评价；经济鉴证是对被审计单位的财务报表等进行鉴定和证明，如注册会计师对企业年报的审计鉴证。

3.按审计主体分类，审计可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是由国家审计机关实施的审计，具有强制性和权威性，如审计署对大型国有企业的审计；内部审计是企业内部设立的审计机构对本单位的审计，旨在加强内部管理和控制，如企业内部审计部门对各部门财务收支的审计；社会审计是由会计师事务所等社会中介机构进行的审计，具有有偿性和独立性，如会计师事务所对上市公司的审计。

4.按审计的内容分类，有财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。财政财务审计主要审查被审计单位的财政收支和财务收支情况，如对行政事业单位预算执行情况的审计；财经法纪审计是对严重违反财经法纪的行为进行的专项审计，如对企业偷税漏税行为的审计；经济效益审计是对被审计单位经济活动的效益性进行评价，如对企业成本控制和利润水平的审计。

审计组织与审计法律责任

5.我国国家审计机关分为中央和地方两级。中央审计机关即审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作；地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。

6.内部审计机构的设置模式有隶属于董事会、隶属于监事会、隶属于总经理等。隶属于董事会的模式独立性较强，能更好地监督管理层；隶属于总经理的模式有利于审计工作与企业管理的结合，但独立性相对较弱。

7.社会审计组织主要是会计师事务所，其组织形式有合伙制和有限责任公司制。合伙制会计师事务所的合伙人对事务所债务承担无限连带责任，能增强注册会计师的风险意识和责任意识；有限责任公司制会计师事务所的股东以其出资额为限对公司承担责任。

8.国家审计人员的法律责任主要包括行政责任和刑事责任。如果审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，将依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。例如，审计人员在审计过程中接受被审计单位贿赂，影响审计结果公正，就可能面临刑事处罚。

9.内部审计人员的法律责任主要是职业责任。如果内部审计人员未能按照内部审计准则履行职责，导致审计工作出现重大失误，给企业造成损失，可能会受到企业内部的处罚。

10.社会审计人员的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任主要是对委托人及其他利害关系人承担赔偿责任；行政责任包括警告、罚款、暂停执业等；刑事责任如故意出具虚假审计报告，构成犯罪的将被依法判刑。

审计准则、质量控制标准和职业道德

11.国家审计准则是审计机关和审计人员履行审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。它包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告等内容。

12.内部审计准则是内部审计机构和人员进行内部审计的行为规范，它有助于提高内部审计工作的质量和效率，增强内部审计的公信力。内部审计准则包括基本准则、具体准则和实务指南等层次。

13.社会审计准则是注册会计师执行审计业务的权威性标准，包括一般准则、外勤准则和报告准则。一般准则规定了注册会计师的专业胜任能力、独立性等基本要求；外勤准则规范了审计工作的实施过程；报告准则对审计报告的编制和出具提出了要求。

14.审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制的要素包括审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控等。

15.国家审计机关的质量控制主要通过审计项目质量控制、审计业务质量检查等方式实现。例如，对审计项目实行分级质量控制，审计组长、业务部门负责人、审计机关负责人分别对不同环节的质量负责。

16.内部审计机构的质量控制包括内部自我质量控制和外部评价。内部自我质量控制可通过制定审计工作流程、进行审计质量复核等方式进行；外部评价可由行业协会等组织实施。

17.社会审计组织的质量控制措施包括建立质量控制制度、加强项目质量复核等。例如，会计师事务所实行三级复核制度，即项目经理、部门经理和主任会计师分别对审计工作底稿进行复核。

18.审计职业道德是审计人员在从事审计工作时应遵循的行为规范和道德准则。国家审计人员应严