基于规则控制的风险导向审计模式探讨——以公路建设项目分析为例.pdfVIP

第8卷第3期南京审计学院学报Vo1．8，No．3

2011年7月JournalofNanjingAuditUniversityJu1．2011

基于规则控制的风险导向审计模式探讨

一以公路建设项目分析为例

冯均科，钟海珍，贺宝成’

(1．西北大学经济管理学院，陕西西安710127；2．陕西省交通建设集团，陕西西安710075)

摘要：以规则规范风险导向审计活动，以规则引领内部审计的转型，是基于规则控制的风险

导向内部审计的基本特征。公路建设项目的风险导向审计模式是一个以规则为主导的多元结构

的控制系统，这里的规则主要包括风险导向审计规程和风险导向审计作业指引两个层次。风险

导向审计作业指引作为操作性的规则，在实际工作中特别重要。要实施公路建设项目风险导向

审计模式，还需要在控制平台、控制规范、控制主体和控制中心等方面做好工作。

关键词：规则控制；风险导向审计；内部审计；公路建设项目；审计模式；建设项目审计

中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：1672—8750(2011)03—0024—07收稿日期：2011—01—10

作者简介：冯均科(1958一)，男，陕西扶风人，西北大学经济管理学院教授，博士生导师，博

士，主要研究方向为审计理论；钟海珍(1970一)，女，上海人，陕西省交通建设集团公司审计室

主任，主要研究方向为审计理论与实践；贺宝成(1979一)，男，河北承德人，西北大学经济管理

学院博士生，主要研究方向为审计理论。

基金项目：陕西省软科学项目(2009KRM089)；教育部人文社会科学研究规划基金项目

(10YJA790050)

风险导向审计是世界上许多国家大中型企业重要作用。

目前广泛采用的内部审计模式，发展相对成熟。(一)对风险导向审计模式下“规则控制”的

但在我国，风险导向内部审计还方兴未艾，一场巨界定

大的行业变革正在进行之中。在风险导向审计模在正式讨论“规则控制”之前，有必要先对几

式的发展进程中，很多企业进行了体现各自特点个有关的重要概念进行一下回顾与区分。“风险

的不尽相同的制度改革探索。这些积极的探索，导向审计”是近几年比较流行的一个词语，它一

积累了一些具有实际指导价值的经验，对企业内开始主要应用于民问审计领域，后来，扩展到了内

部审计工作的提升具有重要的现实意义。部审计领域。不过，为了回避审计风险而评价企

业的经营风险的民间审计，与为了控制企业的经

一、风险导向审计模式下的

营风险而评价企业的经营风险的内部审计，评价

规则控制的内涵

的目标并不相同，两者不可混淆。所以，在没有增

风险导向审计在现代企业制度下表现为许多加任何定语的前提下，对“风险导向审计”概念存

不同的具体形式。因为处于私法范畴的人格化的在两种不同的理解。本文采用的是内部审计意义

企业个体，从事着各自的民事活动，所以，企业究上的风险导向审计概念。

竟建立什么样的内部审计制度，一般是难以通过与此有关的另一个问题是“风险导向审计与

外部强制力进行规范的。但是，这并不能否定规风险审计是什么关系”。在许多人看来，这两个

则本身在一个具体的组织中对内部审计所发挥的概念似乎没有区别，实际上，它们还是存在区别

一