附件：企业研究开发费用税前扣除的鉴证报告.pptxVIP

企业研究开发费用税前扣除的鉴证报告欢迎了解企业研发费用税前扣除鉴证工作的专业指南。本报告将帮助您全面掌握相关政策与实操要点。作者：

目录政策概述了解必威体育精装版研发费用税前扣除政策变化及规定研发费用核算掌握研发费用归集、分配及会计处理要点鉴证工作实施了解鉴证报告编制要求与关注重点

1.引言政策背景我国实施研发费用税前加计扣除政策鼓励企业创新政策意义有效降低企业研发成本，提升创新积极性鉴证重要性确保企业合规享受税收优惠，防范税务风险

2.政策概述必威体育精装版政策变化国家税务总局持续优化研发费用加计扣除政策简化流程、放宽条件，降低企业享受门槛加计扣除比例制造业企业研发费用加计扣除比例为100%科技型中小企业可享受更高比例优惠备案要求由事前备案改为事后备案，减轻企业负担强调企业自主判断、自行申报、保留资料

3.研发费用定义研发活动范围新技术、新产品、新工艺、新材料的研制与开发非研发活动常规产品改进、质量控制、市场调研等活动可加计扣除费用人员人工费、直接投入费、折旧摊销费等不可扣除费用生产成本、销售费用、管理费用等非研发支出

4.研发人员范围直接从事研发活动人员研究人员：提出研发项目构思、设计方案的专业人员技术人员：参与研发项目实验、设计、测试的技术支持人员辅助人员：为研发提供间接支持的实验助手、资料管理员等外聘研发人员与本企业签订劳务合同的外部研发人员临时聘用的高校教师、专家顾问等注意：需有明确的劳务合同和费用支付凭证

5.研发费用归集1人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费等2直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用3折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费4无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权等无形资产的摊销费用

6.研发费用归集（续）折旧费用归集要点注意事项研发设备专用性专用设备可全额计入，共用设备按合理比例分配折旧年限按财税规定的最低年限计算，不得加速折旧残值率按企业会计政策一致处理，通常为原值的5%折旧方法应与企业财务核算保持一致，常用直线法

7.研发费用归集（续）新产品设计费新产品和新工艺的构思、开发和制造费用差旅费研发人员开展研发活动的国内外差旅费用资料费研发活动直接相关的技术图书资料、资料翻译费专家咨询费外聘专家的咨询费用，含院士专家工作站费用

8.委托研发费用1委托方加计扣除比例按实际发生额的80%计入2委托费用限额不超过符合条件的自主研发费用的三倍3委托对象要求需为境内符合条件的研究开发机构或企业4材料要求需保留合同、付款凭证等原始资料

9.合作研发费用签订合作协议明确各方研发分工与费用分担比例费用分摊原则按照协议约定的比例或贡献大小分摊各自加计扣除各方按实际承担的研发费用加计扣除资料留存要求保留协议、费用分摊凭证等证明材料

10.跨年度研发项目项目立项确定研发目标，制定详细研发计划费用实时归集按年度归集费用，保留完整记录年度税前扣除当年发生的费用在当年税前加计扣除项目档案管理跨年度保存项目全过程资料

11.研发费用核算要求研发支出辅助账设立企业应设立专门研发支出辅助账按研发项目设置明细账目费用归集方法按实际发生额归集区分直接费用和间接费用填报辅助账汇总表汇总各项目研发费用明确可加计扣除金额保存原始凭证妥善保管所有费用支出原始凭证留存期不少于项目完成后10年

12.企业申报要求填报归集表填写《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》计算加计扣除准确计算可加计扣除金额企业所得税申报在年度企业所得税汇算清缴时填报留存备查资料保存研发项目计划书、立项报告等资料

13.鉴证报告概述鉴证报告定义由注册会计师对企业研发费用加计扣除情况进行专项审核出具的独立专业意见报告鉴证报告目的验证研发费用真实性、准确性、合规性降低企业税务风险，提高税收优惠申报质量鉴证报告价值提高企业研发费用加计扣除可信度减少税务机关检查频率，降低涉税风险

14.鉴证报告的法律依据

15.鉴证报告的基本要素标题应当包含鉴证报告字样明确表明是执行鉴证业务而非审计业务例如：XX公司研发费用税前加计扣除鉴证报告收件人通常为委托该鉴证业务的企业使用企业全称，不应简称例如：XX科技有限公司：

16.鉴证报告的基本要素（续）鉴证事项明确说明鉴证的具体内容指明所依据的法规政策注明鉴证涉及的时间范围管理层的责任企业管理层对研发费用归集负有责任应确保研发费用真实性、准确性、合规性负责建立必要的内部控制体系

17.鉴证报告的基本要素（续）注册会计师的责任按照执业准则实施鉴证工作保持独立性、客观性和专业胜任能力对鉴证对象获取充分、适当的证据鉴证结论对研发费用加计扣除情况发表明确意见可能的结论类型包括无保留、保留、否定或无法表示应清晰表达，避免模棱两可的表述

18.鉴证报告的基本要素（续）2签字人数至少两名注册会计师签名并盖章1会