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毕业设计（论文）

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内部控制制度存在的问题及措施

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内部控制制度存在的问题及措施

摘要：随着市场经济的快速发展，企业内部控制的建立健全已成为企业风险管理的重要组成部分。本文旨在分析我国企业内部控制制度存在的问题，并提出相应的改进措施。通过对内部控制制度的理论研究和实践案例分析，本文发现当前我国企业内部控制制度存在内部控制意识不强、内部控制体系不完善、内部控制执行力度不足等问题。针对这些问题，本文提出了加强内部控制意识、完善内部控制体系、提高内部控制执行力度等改进措施，以期为我国企业内部控制制度的完善提供参考。

内部控制是企业实现经营目标、防范风险的重要手段。近年来，随着我国市场经济体制的不断完善，企业内部控制的重要性日益凸显。然而，在实际运营过程中，我国企业内部控制制度仍存在诸多问题，如内部控制意识薄弱、内部控制体系不健全、内部控制执行力度不足等。这些问题不仅影响了企业的健康发展，也制约了我国经济社会的持续进步。因此，深入研究企业内部控制制度存在的问题，并提出相应的改进措施，对于提高企业竞争力、促进我国经济社会的和谐发展具有重要意义。本文从内部控制的理论出发，结合我国企业内部控制制度的实际情况，分析了存在的问题，并提出了相应的改进措施。

一、内部控制制度概述

1.1内部控制的定义与作用

(1)内部控制，作为企业管理的重要组成部分，是指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和措施，对企业的财务报告、业务流程、资产管理和人力资源等方面进行监督、控制和指导的过程。其核心在于确保企业资源的有效利用，防范和降低经营风险，提高企业的透明度和合规性。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部控制是一个过程，包括为达到以下目标提供合理保证：运营的效率和效果，财务报告的可靠性，以及对法律法规的遵守。在全球范围内，内部控制已成为企业可持续发展的基石。

(2)在实际操作中，内部控制的作用主要体现在以下几个方面。首先，内部控制有助于企业实现资源的有效配置。通过建立健全的内部控制制度，企业能够对各项资源进行合理分配，提高资源使用效率，降低成本。据统计，实施有效的内部控制制度可以使企业的运营成本降低5%至10%。其次，内部控制有助于防范和降低经营风险。企业通过内部控制可以识别、评估和应对各种风险，确保企业稳健经营。例如，根据美国联邦存款保险公司（FDIC）的数据，实施内部控制良好的银行在金融危机中的存活率高达95%。最后，内部控制有助于提高企业的透明度和合规性。通过内部控制，企业能够及时、准确地披露财务信息，增强投资者和利益相关者的信心，同时确保企业遵守相关法律法规，降低法律风险。

(3)内部控制的应用案例众多，以下列举几个具有代表性的例子。例如，阿里巴巴集团在上市前，通过建立健全的内部控制体系，成功防范了财务造假风险，确保了财务报告的可靠性。再如，通用电气（GE）在20世纪90年代初期，通过实施全面的风险管理和内部控制措施，成功度过了金融危机，并在随后的时间里实现了业绩的持续增长。此外，我国的一些大型企业，如华为、海尔等，也通过内部控制制度的不断完善，提升了企业的竞争力，实现了跨越式发展。这些案例充分证明了内部控制对企业经营的重要性。

1.2内部控制制度的构成要素

(1)内部控制制度的构成要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个方面。控制环境是内部控制制度的基础，它涵盖了企业的治理结构、管理层的诚信和道德价值观、以及员工的胜任能力等。例如，美国萨班斯-奥克斯利法案（SOX）要求上市公司必须建立和维护有效的内部控制，其中就强调了控制环境的重要性。在控制环境中，企业需要确保管理层对内部控制的重要性有清晰的认识，并以此为指导制定相应的内部控制政策。

(2)风险评估是内部控制制度的核心，它涉及对企业面临的各种风险进行识别、分析和评估。通过风险评估，企业能够确定哪些风险可能对实现其目标构成威胁，并据此采取相应的控制措施。根据COSO框架，风险评估应包括对内部和外部风险的评估。例如，苹果公司在开发新产品时，会进行详细的风险评估，以确保新产品能够满足市场需求并避免潜在的技术风险。

(3)控制活动是内部控制制度的具体实施手段，它包括一系列的政策和程序，旨在确保风险评估中识别出的风险得到有效管理。控制活动可以是预防性的，也可以是纠正性的。例如，沃尔玛公司通过实施严格的库存控制程序，有效地降低了盗窃和欺诈的风险。此外，控制活动还包括对内部控制的监督和评估，以确保其持续有效。根据PwC的调查，实施有效的控制活动可以使企业的运营成本降低5%至10%。

1.3内部控制制度的发