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关税纳税实务

01关税的税收管理与税收减免目录CONTENTS0203关税应纳税额的计算认识关税

内容模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格二、关税的应纳税额的计算

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格（一)进口货物的完税价格《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定.成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，按《海关审定进出口货物完税价格办法》有关规定调整后实付或应付价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

模块一认识关税LOGO一、关税的完税价格1.实付或应付价格调整的分为以下两种情形：（1）实付或应付价格是指买方为购进进口货物直接或间接支付的总额。如以下费用未包括在内，应计入完税价格：

模块二关税应纳税额的计算LOGO由买方负担的除购货佣金外的佣金或经纪费计入完税价格由买方负担的与该货物视为一体的容器费用由买方负担的除购货佣金外的佣金或经纪费由买方负担的除购货佣金外的佣金或经纪费

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格【例4-1】下列各项中，应计入进口货物完税价格的有：（）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担境外包装材料费用C．由买方负担的境外包装劳务费D.由买方负担与进口货物一体的容器费用答案为：BCD

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格（2）下列费用，如能与或货物实付或应付价格区分，单独列明的，不得计入完税价格。

模块二关税应纳税额的计算LOGO机械、设备等进口后的基建、安装、维修和技术服务等的费用；不得计入完税价格货物运入境内输入地点后的运输费用、保险费用及其他相关费用；进口关税及其他国内税收为在进口境内复制进口货物而支付的费用境内外技术培训及考察费用等

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格【例4-2】下列不计入关税完税价格的有（）A.买方购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费B．进口设备进口后的维修服务费C．货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D．进口货物在境内的复制权费答案为:ABCD

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格【例4-3】甲进出口公司从加拿大进口货物300吨，每吨购买价格220美元，每吨运费30美元，保险费为购买价与运费之和的3%，支付购货佣金外佣金2000美元，美元兑人民币1：6.2；计算关税完税价格。【解析】关税完税价格=货价十运费十保险费十其他该进口货物的货价=300×220×6.2=409200(元)该进口货物的运费=300×30×6.2=55800(元)该进口货物的保险费=（409200+55800)×3%=13950(元)该进口货物的其他费用=2000×6.2=12400（元）该公司完税价格=409200+55800+13950+12400=491350(元）

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格2.进口货物的海关估价法海关估价时，首先要尽可能使用实际成交价格，但并不是所有进口商品都有实际成交价格，对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者进口货物的成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关应当依次以相同货物成交价格方法、类似货物成交价格法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格（1）相同或类似货物成交价格法，即以与该货物同时或者大约同时(申报进口之日前后各45日以内)进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。在以相同或类似货物成交价格估定成交价格时，应首先使用同一生产商生产的相同或者类似货物的成交价格，同一生产商没有相同或者类似货物的成交价格的，可以使用同一生产国或者地区其他生产商生产的相同或者类似货物的成交价格；同时，需要依据进口货物商业水平、进口数量、运输距离与运输方式等对进口货物价格、成本产生的差异做出调整。选择相似货物时主要应考虑货物的品质、信誉和现有商标。

模块二关税应纳税额的计算LOGO一、关税的完税价格（2）倒扣价格估价法，即以被估的进口货物相同或者类似进口货物在境内销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，估定完税价格。按该价格销售的境内销售货物需要同时具备五个条件：在被估货物进口时或大约同时销售，按照进口时的状态销售，在境内第一级销售，合计的货物销售总量最大，向境内无特殊关系方销售。（3）计算价格估价法，即按照下列各项总和计算的价格估定完