《财会通识》第11章全面预算及绩效评价.pptx

全面预算及绩效评价PART1101本量利分析02标准成本法与差异分析1103全面预算04绩效评价

本量利分析又称边际利润、贡献毛益等，即销售收入减去变动成本后的余额。边际贡献绝对额，分为边际贡献总额和单位边际贡献；边际贡献相对数：边际贡献率，即边际贡献与销售额的比率。边际贡献即基于本量利的基本关系原理所进行的盈亏平衡分析或盈亏临界点分析。保本点分析计算保证目标利润实现必须达到的销售量或销售额，即计算目标利润销售量或目标利润销售额。保利分析（目标利润分析）基于成本性态分析，研究企业一定期间内成本、业务量和利润三者之间内在联系，为企业预测、决策、规划和业绩评价提供必要财务信息的一种定量分析方法。含义（1）总成本由固定成本和变动成本构成；（2）总收入和总成本与总业务量是线性关系；（3）单价、单位变动成本和固定成本已知；（4）产品销售结构稳定；（5）产销平衡。基本假设基本关系式本量利分析

边际贡献

保本点分析【例11-1】ABC公司销售甲产品，单价为4元/件，单位变动成本为1.50元，固定成本为2000元/月，要求计算甲产品的保本量。保本量=2000÷（4-1.5）=800（件）保本量（保本点销售量）分析

保本点分析【例11-2】ABC公司销售甲产品，单价为4元/件，单位变动成本为1.50元，固定成本为2000元/月，要求计算甲产品的保本额。保本额=2000÷[（4-1.5）÷4]=2000÷0.625=3200(元）保本额（保本点销售额）分析

保本点分析保本点（盈亏平衡点）分析的作用使企业管理者在经营活动发生之前，对其盈亏临界点即保本点做到心中有数。降低保本点（盈亏平衡点）的途径（1）降低固定成本总额（2）降低单位变动成本（3）提高销售单价企业管理者总是希望企业的保本点越低越好，因为保本点越低，企业的经营风险就越小。

保利分析保利量（目标利润销售量）分析保利额（目标利润销售额）分析【例11-3】ABC公司销售甲产品，单价为4元/件，单位变动成本为2元，固定成本为2000元/月，目标利润为3000元，要求计算甲产品的保利量和保利额。保利量（目标利润销售量）=（2000+3000）÷（4-2）=2500（件）保利额（目标利润销售额）=（2000+3000）÷[（4-2）÷4]=10000（元）

标准成本与差异分析商业银行应用标准成本法差异分析标准与预算标准成本与标准成本法概念标准成本的制定标准成本法直接材料直接人工制造费用分析结果反馈差异分析标准成本控制法银行筹资标准成本成本差异计算与分析商业银行的应用标准成本法与差异分析

标准成本法与差异分析标准成本法（1）标准与预算标准是单位量，而预算是总量。通常习惯说一个单位产品的直接人工标准成本是5元，如果公司生产6000单位产品，则30000元的直接人工成本就是预算人工成本。（2）标准成本与标准成本法概念标准成本是指在理想经营条件下或正常的经营条件下，企业努力达到的产品成本水平。标准成本法是指企业以预先制定的标准成本为基础，通过比较标准成本与实际成本，核算和分析成本差异、解释成本差异动因、实施成本控制、评价经济业绩的一种成本管理方法。

标准成本法与差异分析标准成本法标准成本的制定组织：设立由采购、生产、技术、营销、财务、人事、信息等有关部门组成的跨部门临时性组织，进行产品的标准成本制定。方法：结合经验数据、行业标杆或实地测算的结果，运用统计分析、工程试验等方法加以制定。内容：为每一种生产成本要素—直接材料、直接人工和制造费用设定标准，每一种要素的标准都包括应支付的价格标准和应使用的数量标准。

标准成本法与差异分析标准成本法直接材料标准成本的制定【例11-4】假定XY公司A产品消耗甲、乙、丙三种直接材料，并为每种材料制定了标准单价和标准用量，其中甲材料标准单价为50元/千克，标准用量为4千克/件；乙材料标准单价为25元/千克，标准用量7千克/件；丙材料标准单价35元/千克，标准用量10千克/件。A产品直接材料标准成本项目标准成本甲材料乙材料丙材料标准单价（1）（元/千克）502535标准用量（2）（千克/件）4710标准成本（3）=（2）×（1）（元/件）200177350单位产品直接材料标准成本（元）727

标准成本法与差异分析标准成本法直接人工标准成本的制定【例11-5】假定XY公司A产品生产经测算单位产品标准工时为2小时/件，标准小时工资率为11.8元/小时。则A产品直接人工标准成本的计算如表11-2所示。表11-2A产品直接人工标准成本项目标准小时标准工资率（1）11.8元/小时单位产品工时用量标准（2）2小时/件单位产品直接人工